2016年中级会计师《中级会计实务》考点练习题第二十二章受托代理业务的核算

　　单项选择题

　　1、下列关于民间非营利组织的受托代理业务的核算表述中，错误的是( )

　　A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

　　B.如果捐赠方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

　　C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目

　　D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算

　　【正确答案】D

　　【答案解析】收到的受托代理资产如果为现金或银行存款的，可以不通过“受托代理资产”科目核算，而在“现金”、“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。

　　判断题

　　1、“受托代理资产”科目的期末借方余额，反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值;“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债。(　　)

　　【正确答案】√

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　　受托代理业务的核算

　　1.收到受托代理资产时

　　借：受托代理资产

　　贷：受托代理负债

　　其中，受托代理资产的入账价值应当按照以下方法确定：

　　(1)如果受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金，应当按照实际收到的金额作为受托代理资产的入账价值;

　　(2)如果受托代理资产为短期投资，存货、长期投资、固定资产和无形资产等非现金资产，应当视不同情况确定其入账价值;如果委托方提供了有关凭据(如发票、报关单、有关协议等)，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值;如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。

　　2.在转赠或者转出受托代理资产时

　　借：受托代理负债

　　贷：受托代理资产

　　3.收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或者其他货币资金

　　(1)收到时：

　　借：银行存款等

　　贷：受托代理负债

　　(2)转出时：

　　借：受托代理负债

　　贷：银行存款等
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