2016年中级会计师《财务管理》考点流动资产营运能力分析

　　营运能力分析

　　营运能力主要指资产运用、循环的效率高低。(环球网校提供营运能力分析)

　　一般而言，资金周转速度越快，说明企业的资金管理水平越高，资金利用效率越高，企业可以以较少的投入获得较多的收益。因此，营运能力指标是通过投入与产出(主要指收入)之间的关系反映。

　　企业营运能力分析主要包括： 流动资产营运能力分析、固定资产营运能力分析和总资产营运能力分析三个方面。

　　流动资产营运能力分析

　　反映流动资产营运能力的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。

　　1、应收账款周转率

　　反映应收账款周转情况的比率有应收账款周转率(次数)和应收账款周转天数。

　　应收账款周转次数，是一定时期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值，表明一定时期内应收账款平均收回的次数。

　　其计算公式为：

　　应收账款周转次数=销售收入净额÷应收账款平均余额=销售收入净额÷[(期初应收账款+期末应收账款)÷2]

　　应收账款周转天数指应收账款周转一次(从销售开始到收回现金)所需要的时间，其计算公式为：

　　应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转次数=计算期天数×应收账款平均余额÷销售收入净额

　　通常，应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。

　　2、存货周转率

　　在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。

　　存货周转率的分析同样可以通过存货周转次数和存货周转天数反映。

　　存货周转率(次数)是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。

　　其计算公式为：

　　存货周转次数=销售收入÷存货平均余额

　　存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2

　　存货周转天数是指存货周转一次(即存货取得到存货销售)所需要的时间。

　　计算公式为：

　　存货周转天数=计算期天数÷存货周转次数=计算期天数×存货平均余额÷销售收入

　　存货周转率(次数)是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标。


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　　3、流动资产周转率

　　流动资产周转率是反映企业流动资产周转速度的指标。流动资产周转率〔次数)是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率。

　　其计算公式为;

　　流动资产周转次数=销售收入净额÷流动资产平均余额

　　流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数=计算期天数×流动资产平均余额÷销售收入净额

　　式中：流动资产平均余额= (期初流动资产+期末流动资产)÷2

　　在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转越多，流动资产利用效果越好。流动资产周转天数越少，表明流动资产在经历生产销售各阶段所占用的时间越短，可相对节约流动资产，增强企业盈利能力。

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