2017年中级会计职称《中级经济法》考点练习题：广告费和业务宣传费准予扣除标准

　　单项选择题

　　1、2014年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　【答案】C

　　【解析】2014年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，甲企业2014年税前准予扣除的广告费为450万元。

　　2、2014年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费40万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年准予扣除的广告费是( )万元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.440

　　【答案】D

　　【解析】2014年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(40万元)=440(万元)，甲企业2014年税前准予扣除的广告费为440万元。

　　3、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。

　　A.工会经费

　　B.社会保险费

　　C.职工福利费

　　D.职工教育经费

　　【答案】D

　　多项选择题

　　1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。

　　A.职工教育经费

　　B.广告费

　　C.业务宣传费

　　D.业务招待费

　　【答案】ABC

　　2、甲公司2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　【答案】AD

　　【解析】(1)选项AB：业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元)，业务招待费扣除限额2=4000×5‰=20(万元)，税前准予扣除的业务招待费为20万元;(2)选项CD：广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际支出额(200万元)未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。
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　　广告费和业务宣传费准予扣除项目

　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【解释】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，按照统一口径计算扣除标准。非广告性的赞助支出，企业所得税前不得扣除。准予结转扣除的项目包括：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费。
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