2017年中级会计职称《中级经济法》章节测试题：第六章增值税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、企业为增值税一般纳税人，2014年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。(环球网校中级会计职称频道提供增值税试题)

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

　　2、根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为发出代销货物的当天

　　B.纳税人发生视同销售货物行为，其纳税义务发生时间为货物移送的当天

　　C.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　D.销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A：委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

　　3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是( )。

　　A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务

　　B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务

　　C.某塑钢门窗销售商店在销售外购塑钢门窗的同时又为该客户提供安装服务

　　D.某邮局销售集邮商品的同时又为该客户提供邮政服务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)选项A：属于兼营行为;(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;(4)选项D：邮局提供邮政服务已纳入营业税改征增值税的试点范围，该选项根本就不属于混合销售行为。

　　4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。

　　A.销售电力

　　B.销售热力

　　C.销售天然气

　　D.销售房地产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】销售不动产应缴纳营业税。

　　5、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。

　　A.将购进货物用于修缮建筑物

　　B.将购进货物用于职工福利

　　C.将购进货物用于生产应税产品

　　D.将购进货物用于奖励职工

　　【正确答案】C

　　【答案解析】用于“适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务，其进项税额不得抵扣。

　　6、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正确答案】A

　　【答案解析】进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)

　　7、某副食品加工企业为增值税一般纳税人，2012年10月从农业生产者处购进农产品一批，开具给农业生产者的农产品收购发票上注明买价20000元，将该批农产品运回企业支付给运输公司(非营改增企业)运费800元，并取得运输发票，则该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【正确答案】A

　　【答案解析】农业生产者销售自产的农产品是免税的，但是属于增值税一般纳税人的收购者可以按农产品收购发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用可以按照运输发票上注明的运费金额和7%扣除率计算抵扣进项税，此项业务可计算抵扣的进项税=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.鉴证咨询服务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)选项A：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;(2)选项BC：有形动产租赁服务已经改征增值税，但不动产租赁服务目前应缴纳营业税;(3)选项D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”。
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　　二、多项选择题

　　1、根据增值税法律制度的有关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值税应税项目的自产货物

　　B.因管理不善丢失的购进货物

　　C.销售免税货物所支付的运输费用

　　D.购进财务部门办公使用的电脑

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】因管理不善丢失的购进货物和销售免税货物所支付的运输费用不得抵扣进项税额。

　　2、根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.不动产在建工程使用的外购物资

　　B.生产应税产品购入的原材料

　　C.因管理不善变质的库存购进商品

　　D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】(1)选项A：将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程)，不得抵扣进项税;(2)选项CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。

　　3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】增值税抵扣凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。

　　4、增值税一般纳税人销售的下列货物，适用增值税13%低税率的有( )。

　　A.居民用煤炭制品

　　B.食用植物油

　　C.食用盐

　　D.淀粉

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D：淀粉不属于农产品的范围，适用税率为17%。

　　5、根据增值税法律制度的有关规定，下列收入中属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有( )。

　　A.纳税人受托开发著作权属于委托方的软件产品而取得的收入

　　B.缝纫业务

　　C.燃气公司按燃气销售额的5%向居民收取的输送费

　　D.电力公司向发电企业收取的过网费

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A不属于增值税的征税范围，应征收营业税。

　　6、根据增值税法律制度的有关规定，下列项目中，属于增值税征税范围的有( )。

　　A.货物期货

　　B.邮政部门销售集邮商品

　　C.缝纫业务

　　D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】邮政部门销售集邮商品，不征收增值税。

　　7、根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收增值税的有( )。

　　A.贸易公司销售货物的同时负责安装

　　B.百货商店销售商品的同时负责安装

　　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】(1)选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税;(2)选项C：应分别缴纳增值税和营业税;(3)选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。

　　8、下列各项中，适用13%增值税税率的有( )。

　　A.天然气

　　B.居民用煤炭制品

　　C.电子出版物

　　D.二甲醚

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】上述选项均适用13%的增值税税率。

　　9、某印刷企业(增值税一般纳税人)接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书。该印刷企业对于上述业务的处理，下列表述正确的有( )。

　　A.按照提供加工劳务征收增值税

　　B.按照货物销售征收增值税

　　C.适用税率为17%

　　D.适用税率为13%

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸、杂志，按照货物销售征收增值税。图书、报纸、杂志适用13%的增值税低税率。

　　10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有( )。

　　A.会议展览

　　B.广告设计

　　C.技术咨询

　　D.代理记账

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】(1)选项AB：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;(2)选项C：属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”;(3)选项D：属于营业税改征增值税的“鉴证咨询服务”。
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　　三、判断题

　　1、营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】纳税人提供的有形动产租赁服务(包括融资租赁和经营性租赁)，属于营改增的试点范围。

　　2、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

　　3、油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%的预征率计算缴纳增值税。( )

　　【正确答案】×

　　【答案解析】油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%的预征率计算缴纳增值税。

　　四、计算题

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2013年4月发生下列经济业务：(1)采取直接收款方式销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。(3)装饰本企业办公楼领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

　　(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(5)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

　　(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

　　其他相关资料：甲材料、乙材料均系外购取得;上月进项税额已全部抵扣完毕;购销货物增值税税率均为17%;税务局核定的B产品成本利润率为10%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣;上述题干中给出的单位成本都是不含增值税的。

　　要求：

　　(1)计算当月销项税额;

　　(2)计算当月可抵扣的进项税额;

　　(3)计算当月应缴纳的增值税税额。

　　(1)【正确答案】当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　【答案解析】 采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。因此，当纳税人销售A产品50台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。

　　(2)【正确答案】当月可抵扣的进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　【答案解析】将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税;但由于B产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。

　　(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元)

　　【答案解析】改、扩建幼儿园领用自产的A产品，视同销售，应缴纳增值税。
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