2017年中级会计职称《中级会计实务》考前40天模拟试题三

　　【摘要】2017年中级会计职称考试时间将于9月9日举行，考生已进入的第二轮提高阶段，环球网校为了考生提前熟悉考试试题及测试考点特整理并发布“2017年中级会计职称《中级会计实务》考前40天模拟试题三”以下内容详为《中级会计实务》测试试题，希望考生从考点练习掌握相关内容，供练习，更多资料及试题敬请关注环球网校中级会计职称频道!

　　一、单项选择题

　　1、下列外币资产项目中，期末发生的汇兑差额不应计人当期损益的是(　　)。

　　A.应收账款

　　B.交易性金融资产

　　C.可供出售非货币性金融资产

　　D.可供出售外币货币性金融资产

　　【答案】C

　　【解析】选项A和D，计人当期财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入其他综合收益，不影响当期损益。

　　2、下列有关无形资产的会计处理方法的表述中不正确的是(　　)。

　　A.企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应分别进行摊销和提取折旧

　　B.企业购买正在开发进行中的研究开发项目，应记人“研发支出——费用化支出”科目

　　C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

　　D.自行研究开发无形资产达到预定用途使用前应在资产负债表列示为开发支出项目

　　【答案】B

　　【解析】选项B，企业购买正在进行中的研究开发项目，应记人“研发支出——资本化支出”科目。

　　3、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2016年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 000万元，成本为800万元。至2016年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的80%。不考虑其他因素，则2016年合并财务报表中因乙公司对外出售该批存货应确认的营业成本为(　　)万元。

　　A.640

　　B.160

　　C.800

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】2016年合并财务报表中应确认的营业成本=800×80%=640(万元)。

　　4、下列项目不属于投资性房地产的是(　　)。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有并准备增值后转让的土地使用权

　　C.已出租的土地使用权

　　D.持有并准备增值后转让的房屋建筑物

　　【答案】D

　　【解析】持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产，财政部认为这一规定与国际财务报告准则是完全趋同的，其理由是房屋建筑物为炒作而增值是虚假的，纯属投机行为。

　　5、某上市公司为增值税一般纳税人，2014年6月10日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款200万元，增值税税额34万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。2015年12月末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，其公允价值为110万元，处置费用为26万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元。假定计提减值准备后，该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2016年该生产设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.6.35

　　B.8

　　C.8.50

　　D.11.O6

　　【答案】B

　　【解析】2015年12月31日固定资产账面净值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元)，未来现金流量现值为70万元，所以可收回金额为84万元(取其较高者)，计提减值准备后的固定资产的账面价值为84万元，2016年该生产设备应计提的折旧额=(84-16)÷8.5=8(万元)。

　　6、某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2016年12月31日该设备账面价值为(　　)万元。

　　A.120

　　B.777

　　C.700

　　D.910

　　【答案】A

　　【解析】该设备2016年计提的折旧=(200-20)/10=18(万元);2016年12月31日，该设备计提减值准备前的账面价值=200-18=182(万元)，可收回金额为120万元，应计提减值，因此，2016年12月31日该设备账面价值为120万元。

　　7、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为13.6万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为(　　)万元。

　　A.70.2

　　B.56

　　C.80

　　D.60

　　【答案】D

　　【解析】尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则应计入存货的实际成本=80-80×25%=60(万元)。

　　8、关于民间非营利组织对于捐赠承诺，下列说法中正确的是(　　)　。

　　A.应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露

　　B.满足非货币交易收入的确认条件，应予以确认

　　C.不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露

　　D.应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露

　　【答案】C

　　【解析】民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。
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　　9、下列有关设定受益计划会计处理的表述不正确的是(　　)。

　　A.根据预期累计福利单位法，采用精算假设作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

　　B.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时，企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间

　　C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，即精算利得或损失应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益

　　D.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期财务费用

　　【答案】D

　　【解析】设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，计入当期服务成本。

　　10、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为(　　)万元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　【答案】D

　　【解析】“递延所得税资产”科目借方余额=(33/33%+30)×25%=32.5(万元)。

　　11、甲企业2015年1月15日购人一项计算机软件程序，价款为780万元，另支付其他相关税费20万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，预计净残值为零。甲企业在2015年12月31日发生日常维护支出16万元(升级更新费用)，2016年12月31日该无形资产的可收回金额为500万元，则2016年12月31日无形资产的账面价值为(　　)万元。

　　A.480

　　B.500

　　C.468.9

　　D.496

　　【答案】A

　　【解析】2016年12月31日该无形资产账面价值=(780+20)-(780+20)÷5×2=480(万元)，为维护该计算机软件程序支出的16万元升级更新费用，计人当期管理费用;2016年12月31日该无形资产可收回金额为500万元，高于账面价值，不需要计提减值准备，所以该无形资产在2016年12月31日的账面价值为480万元。

　　12、甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2016年1月1日应确认的递延收益为(　　)万元。

　　A.46.8

　　B.160

　　C.40

　　D.6.8

　　【答案】C

　　【解析】甲企业2016年1月113应确认的递延收益=200×20%=40(万元)。

　　13、2016年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间(含甲公司将承担的诉讼费5万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。甲公司应在2016年利润表中确认的营业外支出金额为(　　)万元。

　　A.105

　　B.110

　　C.100

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的预计负债金额=(100+120)÷2=110(万元)，其中，诉讼费5万元应计入管理费用，计入营业外支出的金额=110-5=105(万元)。

　　14、甲公司采用出包方式建造固定资产。2016年8月31日，某工程达到预定可使用状态，该工程项目发生如下支出：厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元。厂房预计使用年限为20年，设备预计使用年限为10年，预计净残值均为0，且均按照年限平均法计提折旧，2016年该设备的折旧金额为(　　)万元。

　　A.11.5

　　B.10

　　C.12.67

　　D.12

　　【答案】A

　　【解析】待摊支出按照设备及安装支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+[300×(50+20-10)/(100+300)]=300+45=345(万元)，2016年该设备的折旧金额=345/10×4/12=11.5(万元)。

　　15、2014年4月1日甲公司以货币资金1500万元取得丁公司持有的乙公司30%的普通股权，并派一名董事参与乙公司决策。投资司决策。投资当日乙公司的账面净资产和可辨认净资产的公允价值均为3500万元。甲公司另行支付相关税费20万元。2014年4月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元。2014年乙公司实现净利润600万元(各期间利润比较均衡)。2015年4月25日，乙公司宣告分派现金股利300万元。2015年乙公司实现公允净利润500万元。假设不存在任何内部交易，则2015年年末甲公司长期股权投资账面余额为()万元。

　　A.1655

　　B.1700

　　C.1520

　　D.1840

　　【答案】A

　　【解析】甲公司持有的长期股权投资的初始投资成本=1500+20=1520(万元)，甲公司2015年年末长期股权投资的账面余额=1520-200×30%+600×9÷12×30%-300×30%+500×30%=1655(万元)。
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　　二、多项选择题

　　1、2014年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A公司签订租赁合同，从即日起将该房产整体出租给A公司，租期为2年，每月租金20万元，该房产为2010年3月取得，原值3000万元，预计使用30年，预计净残值为0;2016年3月31日合同到期，甲公司收回后以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出200万元，同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年，租赁期从更改完成之后的2016年7月1日开始计算，月租金维持20万元不变;2018年6月30日租赁期满，甲公司以3600万元将该房产整体出售给A公司并办理了相关手续。该房产2014年3月20日的公允价值为3000万元，2014年12月31日和2015年12月31日公允价值均为3120万元，2016年12月31日和2017年12月31日其公允价值均等于3300万元。假设不考虑相关税费等因素，下列对该项房地产的会计处理正确的有(　　)。

　　A.2014年3月20日该项业务增加其他综合收益400万元

　　B.2015年度该投资性房地产业务取得利润240万元

　　C.2016年更新改造完成后该投资性房地产账面价值为3320万元

　　D.2018年因出售该项投资性房地产应确认损益为700万元

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】A选项：2014年3月20日租赁期开始日确认其他综合收益=3000-3000÷30×26=3000-2600=400(万元);B选项：不考虑相关税费且当年没有公允价值变动，2015年对利润影响只有租金收入=20×12=240(万元);C选项：2016年更新改造完成后该投资性房地产账面价值=3120+200=3320(万元);D选项：2018年因出售该项投资性房地产应确认损益=出售收入-账面价值+其他综合收益=3600-3300+400=700(万元)。

　　2、企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括(　　)。

　　A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

　　B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

　　C.境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

　　D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】企业选定境外经营的记账本位币，应当考虑下列因素：①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;②境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

　　3、事业单位应根据财政补助收入、事业收入和上级补助收入等统筹安排事业支出。事业单位发生支出时，借记“事业支出”科目，可能贷记的科目包括(　　)。

　　A.银行存款

　　B.零余额账户用款额度

　　C.财政补助收入

　　D.累计折旧

　　【答案】A,B,C

　　【解析】事业单位对固定资产计提折旧时，借记“非流动资产基金”，贷记“累计折旧”。

　　4、下列关于共同经营的说法中，正确的有()。

　　A.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产的权利，并承担与该安排相关负债的合营安排

　　B.未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营

　　C.合营方应确认单独所持有的资产

　　D.合营方应确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入

　　【答案】A,B,C,D

　　5、下列事项属于会计估计变更的有(　　)。

　　A.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益

　　B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法

　　C.无形资产摊销期限由10年改为6年

　　D.存货的发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

　　【答案】B,C

　　6、与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益

　　B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计人当期损益

　　C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益

　　D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计人当期损益

　　【答案】A,B

　　【解析】与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

　　7、下列有关外购生产用设备类固定资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.外购一组固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

　　B.企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(不包含可以抵扣的增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等

　　C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　D.外购固定资产的成本包括使用固定资产员工的培训费

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，但不包括员工培训费;生产用设备类固定资产发生增值税进项税额可以抵扣的也不计人固定资产成本。
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　　8、根据《企业会计准则——投资性房地产》，关于投资性房地产的后续计量模式的叙述正确的有(　　)。

　　A.通常应当采用成本模式进行计量

　　B.只有符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量

　　C.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

　　D.公允价值模式可以转换为成本模式进行后续计量

　　【答案】A,B,C

　　【解析】因为采用公允价值计量模式的前提就是公允价值能够持续、可靠地取得，因此只要条件继续得到满足，就不存在转换后续计量模式的问题。所以D选项不对。

　　9、下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有(　　)。

　　A.销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回

　　B.销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购

　　C.已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性

　　D.向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】选项A，售后融资租回资产，销售资产的风险和报酬就没有转移;选项B，售后按照固定价格回购，风险和报酬没有转移;选项C，销售商品无法估计退货可能性，销售资产的风险和报酬就没有转移;选项D，由于质量问题很可能遭遇退货，销售资产的风险和报酬就没有转移。

　　10、关于建造合同会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.追加的合同价款计入合同收入

　　B.收到的合同奖励款计入合同收入

　　C.出售剩余物资产生的收益计入合同收入

　　D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

　　【答案】A,B,D

　　【解析】出售剩余物资产生的收益冲减合同成本，选项C错误。

　　11、下列关于事业单位无形资产的说法中，正确的有(　　)。

　　A.事业单位取得无形资产时，应当按照其实际成本人账

　　B.事业单位无形资产计提摊销时冲减“非流动资产基金一无形资产”

　　C.事业单位无形资产的处置净收入按照国家有关规定上缴国库

　　D.事业单位自行开发无形资产依法取得前所发生的研究开发支出符合资本化条件的计入无形资产成本

　　【答案】A,B,C

　　【解析】事业单位自行开发无形资产依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产的成本，应当于发生时直接计入当期支出。

　　12、下列关于无形资产的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款确定其取得成本

　　B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试

　　C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产人账

　　D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产

　　【答案】B,C

　　【解析】选项A，应按购买价款现值为基础确定其取得成本;选项D，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。

　　13、按照《企业会计准则——固定资产》的规定，下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.固定资产大修理支出一定计人当期损益，不得预提或待摊

　　B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目

　　C.生产车间发生的固定资产日常修理费用记人“管理费用”科目

　　D.销售分支机构发生的固定资产修理费用记入“销售费用”科目

　　【答案】C,D

　　【解析】符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，选项B错误。

　　14、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有(　　)

　　A.无形资产相关技术的未来发展情况

　　B.使用无形资产产生的产品的寿命周期

　　C.使用无形资产产生的产品市场需求情况

　　D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略

　　【答案】A,B,C,D

　　15、企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括(　　)。

　　A.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购人资产的成本或售出资产的收入

　　B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

　　C.资产负债表日后发生巨额亏损

　　D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

　　【答案】A,B,D
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　　三、判断题

　　1、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。(　　)

　　【答案】对

　　2、购买子公司少数股权，商誉金额只反映原投资部分，新增持股比例部分在合并财务报表中不确认商誉。(　　)

　　【答案】对

　　3、收到会费时一定确认会费收入。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】对于预收以后年度的会费，记入“预收账款”科目，不确认会费收入。

　　4、由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，该事项作为差错更正处理。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】由于地震使厂房使用寿命受到影响。调减了厂房的预计使用年限，属于会计估计变更。

　　5、对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行账务处理，不需要披露。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】对于非调整事项，企业无需调整报告年度财务报表的相关项目，只需在财务报表附注中披露。

　　6、以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理收入的相关规定，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照相同的金额结转相应的成本，不确认损益。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时按照账面价值结转相应的成本。

　　7、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

　　8、与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】与资产相关的政府补助，收到时应先确认为一项负债(递延收益科目)，自相关资产形成并可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

　　9、企业在估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，如果资产不存在销售协议但存在活跃市场的情况下，应当根据该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当按照资产的卖方要价确定。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】应该选用买方的出价，是考虑到其稳健性，因为卖方如果出价高则往往不易成交，而买方出价较高一般是可以成交的。因此买方出价更接近于最终的成交价格。

　　10、由于出售无形资产属于企业的日常活动，因此出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】无形资产转让包括无形资产使用权的转让和无形资产所有权的转让。出售无形资产是指转让无形资产的所有权。出售无形资产不属于企业的日常活动而属于利得，因此出售无形资产所得应以净额反映和核算，即企业应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出。
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　　四、计算分析题

　　1、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，实际成本为392000元;(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元;(4)材料加工完成，材料已验收入库。

　　要求：

　　(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税;

　　(2)计算甲企业收回加工材料的实际成本;

　　(3)编制甲企业的有关会计分录。

　　【答案】

　　(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税：应支付的增值税=58000×17%=9860(元) 应支付的消费税=(392000+58000)÷(1-10%)×10%=50000(元)。

　　(2)计算甲企业收回加工材料的实际成本：收回加工材料实际成本=392000+58000+10000=460000(元)

　　(3)编制甲企业的有关会计分录：

　　会计分录如下：

　　①借：委托加工物资 392000

　　贷：原材料 392000

　　②借：委托加工物资 58000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 9860

　　——应交消费税 50000

　　贷：银行存款 117860

　　③借：委托加工物资 10000

　　贷：银行存款 10000

　　④借：原材料 460000

　　贷：委托加工物资 460000
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