2017年中级会计职称《财务管理》考前40天试卷二

　　一、单项选择题

　　1、在下列股利分配政策中，能使企业保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低，并实现企业价值最大化的是(　　)。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.固定股利支付率政策

　　D.低正常股利加额外股利政策

　　【答案】A

　　【解析】剩余股利政策是指公司在有良好的投资机会时，根据目标资本结构，测算出投资所需的权益资本额，先从盈余中留用，然后将剩余的盈余作为股利来分配。其优点有：留存收益优先保证再投资的需要，有助于降低再投资的资本成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。

　　2、成本的可控和不可控，随着条件的变化可能发生相互转化。下列表述中，不正确的说法是(　　)。

　　A.高层次责任中心的不可控成本，对于较低层次的责任中心来说，一定是不可控的

　　B.低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说，一定是可控的

　　C.某一责任中心的不可控成本，对于另一个责任中心来说则可能是可控的

　　D.某些从短期看属于不可控的成本，从较长的期间看，可能又成为可控成本

　　【答案】B

　　【解析】高层次责任中心的不可控成本，对于较低层次的责任中心来说，一定是不可控的;低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说，也许是可控的也许是不可控的;某一责任中心的不可控成本，对于另一个责任中心来说则可能是可控的;某些从短期看属于不可控的成本，从较长的期间看，可能又成为可控成本。

　　3、按照所交易金融工具的属性，可以将金融市场分为(　　)。

　　A.基础性金融市场和金融衍生品市场

　　B.资本市场、外汇市场和黄金市场

　　C.发行市场和流通市场

　　D.货币市场和资本市场

　　【答案】A

　　【解析】选项B是按融资对象对金融市场进行的分类;选项C是按功能对金融市场进行的分类;选项D是按期限对金融市场进行的分类。

　　4、某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金最低持有量为1500元，现金回归线为8000元。如果公司现有现金20000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是(　　)元。

　　A.0

　　B.6500

　　C.12000

　　D.18500

　　【答案】A

　　【解析】根据H=3R-21，所以，现金持有量上限=3×8000-2×1500=21000(元)，大于20000元。根据现金管理的随机模型的含义，如果现金持有量在规定的控制上下限之问，可以不必进行现金与有价证券的转换。

　　5、已知某投资项目按14%折现率计算的净现值大于零，按16%折现率计算的净现值小于零，则该项目的内部收益率肯定(　　)。

　　A.大于14%，小于16%

　　B.小于14%

　　C.等于15%

　　D.大于16%

　　【答案】A

　　【解析】由插值法的基本原理可知。

　　6、只对公司的业绩目标进行考核，不要求股价上涨的股权激励模式是(　　)。

　　A.业绩股票激励模式

　　B.股票增值权模式

　　C.限制性股票模式

　　D.股票期权模式

　　【答案】A

　　【解析】业绩股票激励模式只对公司的业绩目标进行考核，不要求股价的上涨，因此比较适合业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司。

　　7、下列有关作业成本控制表述不正确的是(　　)。

　　A.对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算方法一样，但对于间接费用的分配，则与传统的成本计算方法不同

　　B.在作业成本法下，将直接费用视为产品本身的成本，而将间接费用视为产品消耗作业而付出的代价

　　C.在作业成本法下，间接费用分配的对象不再是产品，而是作业活动

　　D.在作业成本法下，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同

　　【答案】B

　　【解析】在作业成本法下，将间接费用和直接费用都视为产品消耗作业而付出的代价。

　　8、下列属于混合工具筹资的是(　　)。

　　A.发行可转换公司债券

　　B.融资租赁

　　C.引入战略投资者

　　D.首次上市公开发行股票(IPO)

　　【答案】A

　　【解析】融资租赁属于长期负债筹资;引入战投资者和首次上市公开发行股票(IPO)属于股权筹资;我国上市公司目前常见的混合筹资是可转换债券筹资和认股权证筹资。
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　　9、在保守融资策略中，下列结论成立的是(　　)。

　　A.自发性负债、长期负债和权益资本之和大于永久性流动资产和非流动资产两者之和

　　B.自发性负债、长期负债和权益资本之和小于永久性流动资产和非流动资产两者之和

　　C.短期负债融资等于波动性流动资产

　　D.短期负债融资大于波动性流动资产

　　【答案】A

　　【解析】在保守融资策中，自发性负债、长期负债和权益资本，除解决永久性流动资产和非流动资产的资金来源外，还要解决部分波动性流动资产的资金需求，故自发性负债、长期负债和权益资本之和大于永久性流动资产和非流动资产两者之和，短期负债融资小于波动性流动资产。

　　10、下列股权激励模式中，适合初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业的股权激励模式是(　　)。

　　A.股票期权模式

　　B.股票增值权模式

　　C.业绩股票激励模式

　　D.限制性股票模式

　　【答案】A

　　【解析】股票期权模式比较适合那些初始资本投入较少，资本增值较快，处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。

　　11、下列指标中，属于反映企业经营增长状况的指标是(　　)。

　　A.资本保值增值率

　　B.已获利息倍数

　　C.利润现金保障倍数

　　D.资本收益率

　　【答案】A

　　【解析】选项B属于债务风险状况分析指标，选项C、D属于盈利能力状况分析指标。

　　12、在对企业进行财务绩效评价时，下列属于评价企业盈利能力状况的基本指标是(　　)。

　　A.营业利润率

　　B.资本收益率

　　C.净资产收益率

　　D.资本保值增值率

　　【答案】C

　　【解析】企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和营业利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标进行评价。选项D属于经营增长状况的基本指标。

　　13、实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差额称为(　　)。

　　A.能量差异

　　B.产量差异

　　C.效率差异

　　D.耗费差异

　　【答案】D

　　【解析】本题的主要考核点是固定制造费用耗费差异的含义。耗费差异=实际产量下实际固定制造费用一预算产量下的标准固定制造费用。

　　14、预算最主要的特征是(　　)。

　　A.灵活性

　　B.协调性

　　C.计划性

　　D.数量化和可执行性

　　【答案】D

　　【解析】预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　15、在激进融资策略下，波动性流动资产的资金来源是(　　)。

　　A.临时性负债

　　B.长期负债

　　C.自发性负债

　　D.权益资本

　　【答案】A

　　【解析】激进融资策的特点是：临时性流动负债既融通波动性流动资产的资金需要，还可满足一部分永久性流动资产的资金需要。

　　16、内部转移价格制定时，单位产品的协商价格的上限是市价，下限是(　　)。

　　A.单位成本

　　B.固定成本

　　C.成本总额

　　D.单位变动成本

　　【答案】D

　　【解析】本题考点是协商价格的价格范围。
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　　17、甲上市公司2014年度的利润分配方案是每10股派发现金股利12元，预计公司股利可按10%的速度稳定增长，股东要求的收益率为12%，于股权登记日，甲公司股票的预期价格为(　　)元。

　　A.60

　　B.61.2

　　C.66

　　D.67.2

　　【答案】D

　　【解析】当期每股股利=12/10=1.2(元)，股票的价格=1.2×(1+10%)/(12%-10%)+1.2=67.2(元)。

　　18、企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是(　　)。

　　A.如何进行财务决策

　　B.如何进行财务分析

　　C.如何配置财务管理权限

　　D.如何实施财务控制

　　【答案】C

　　【解析】本题的考点是企业财务管理体制的含义。企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务管理权限，企业财务管理体制决定着企业财务管理的运行机制和实施模式。

　　19、下列最适宜作为考核利润中心负责人业绩的指标是(　　)。

　　A.利润中心边际贡献

　　B.公司利润总额

　　C.利润中心部门边际贡献

　　D.利润中心可控边际贡献

　　【答案】D

　　【解析】考核利润中心负责人业绩的指标主要是利润中心可控边际贡献。在评价利润中心业绩时，可选择边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献三种指标。边际贡献反映了该利润中心的盈利能力，但它对业绩评价没有太大的作用;部门边际贡献也称部门毛利，它扣除了利润中心管理者不可控的间接成本，它反映了部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所作的贡献，更多地用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩;可控边际贡献也称部门经理边际贡献，它衡量了部门经理有效运用其控制下的资源的能力，是评价利润中心管理者业绩的理想指标。

　　20、各种财务目标的基础是(　　)。

　　A.利润最大化

　　B.股东财富最大化

　　C.企业价值最大化

　　D.相关者利益最大化

　　【答案】B

　　【解析】利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化都是以股东财富最大化为基础。

　　21、下列关于内部转移价格的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.市场价格具有客观真实的特点，能够同时满足分部和公司的整体利益，但是它要求产品或劳务具有不完全竞争的外部市场

　　B.协商价格应以正常的市场价格为基础形成

　　C.双重价格即由内部责任中心的交易双方采用不同的内部转移价格作为计价基础

　　D.以成本为基础的转移定价方法具有简便、客观的特点，但存在信息和激励方面的问题

　　【答案】A

　　【解析】市场价格具有客观真实的特点，能够同时满足分部和公司的整体利益，但是它要求产品或劳务具有完全竞争的外部市场。

　　22、采用ABC控制法对存货进行控制时，应当重点控制的是(　　)。

　　A.数量较多的存货

　　B.占用资金较多的存货

　　C.品种较多的存货

　　D.库存时间较长的存货

　　【答案】B

　　【解析】采用ABC控制法对存货进行控制时应重点控制A类存货，A类存货属于金额较多，品种数量较少的存货。

　　23、已知(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。则10年，10%的预付年金终值系数为(　　)。

　　A.17.531

　　B.15.937

　　C.14.579

　　D.12.579

　　【答案】A

　　【解析】预付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1，所以10年，10%的预付年金终值系数=18.531-1=17.531。

　　24、(　　)应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用。

　　A.企业预算委员会

　　B.企业董事会

　　C.企业监事会

　　D.企业财务管理部门

　　【答案】A

　　【解析】企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。

　　25、使用成本分析模式确定现金持有规模时，在最佳现金持有量下，现金的(　　)。

　　A.机会成本与短缺成本相等

　　B.机会成本等于管理成本与短缺成本之和

　　C.短缺成本等于机会成本与管理成本之和

　　D.机会成本与管理成本相等

　　【答案】A

　　【解析】成本分析模式下，管理成本是固定成本，和现金持有量之间无明显的比例关系。使用成本分析模式确定最佳现金持有量时，决策的相关成本为机会成本和短缺成本。当机会成本和短缺成本相等时，与现金持有量相关的总成本最低，此时的现金持有量即为最佳现金持有量。
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　　二、多项选择题

　　1、从作业成本管理的角度来看，降低成本的途径具体包括(　　)。

　　A.作业消除

　　B.作业减少

　　C.作业共享

　　D.作业选择

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】从作业成本管理的角度来看，降低成本的途径主要是改善作业，提高增值作业的效率和消除或减少非增值作业。具体包括：作业消除、作业选择、作业减少和作业共享。

　　2、下列属于现阶段股权激励主要模式的有(　　)。

　　A.股票期权模式

　　B.股票增值权模式

　　C.业绩股票模式

　　D.限制性股票模式

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】现阶段，股权激励模式主要有：股票期权模式、限制性股票模式、股票增值权模式、业绩股票模式和虚拟股票模式等。

　　3、采用销售百分比法预测对外筹资需要量时，下列影响因素的变动会使对外筹资需要量减少的有(　　)。

　　A.降低股利支付率

　　B.增加固定资产的购置

　　C.提高留存收益率

　　D.提高销售净利率

　　【答案】A,C,D

　　【解析】根据销售百分比法预测对外筹资需要量的计算公式可知，选项A、C、D都会导致留存收益增加，因此会导致对外筹资需要量的减少，而增加固定资产的购置会增加对外筹资需要量。

　　4、乙企业目前的流动比率为1.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业(　　)。

　　A.速动比率降低

　　B.流动比率降低

　　C.营运资金增加

　　D.短期偿债能力增强

　　【答案】A,B

　　【解析】赊购材料会使存货增加，流动负债增加，不影响速动资产，所以速动比率降低，选项A正确;由于流动比率大于1，流动比率分子、分母同时增加相同金额，流动比率的比值则会降低，选项B正确;赊购原材料使流动资产和流动负债等额增加，所以营运资金不变，选项C错误;流动比率降低，短期偿债能力减弱，选项D错误。

　　5、下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有(　　)。

　　A.“销售收入”项目的数据，来自销售预算

　　B.“销货成本”项目的数据，来自生产预算

　　C.“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算

　　D.“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的

　　【答案】A,C

　　【解析】在编制利润表预算时，“销售收入”项目的数据，来自销售预算，所以，选项A正确;“销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，所以，选项B错误;“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算，所以，选项C正确;“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算，它不是根据“利润总额”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的，所以，选项D错误。

　　6、所有者通过经营者损害债权人利益的常见形式有(　　)。

　　A.未经债权人同意发行新债券

　　B.未经债权人同意向银行借款

　　C.投资于比债权人预计风险要高的新项目

　　D.不尽力增加企业价值

　　【答案】A,B,C

　　【解析】所有者总是希望经营者尽力增加企业价值的，所以选项D不正确。

　　7、下列符合股利分配代理理论的观点的有(　　)。

　　A.股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制

　　B.股利政策向市场传递有关公司未来盈利能力的信息

　　C.用留存收益再投资带给投资者的收益具有较大的不确定性

　　D.理想的股利政策应当使代理成本和外部融资成本两种成本之和最小

　　【答案】A,D

　　【解析】选项B是信号传递理论的观点;选项C是“手中鸟”理论的观点。

　　8、可转换债券设置合理的回售条款，可以(　　)。

　　A.保护债券投资人的利益

　　B.可以促使债券持有人转换股份

　　C.可以使投资者具有安全感，因而有利于吸引投资者

　　D.可以使发行公司避免市场利率下降后，继续支付较高的利率所蒙受的损失

　　【答案】A,C

　　【解析】本题的主要考核点是可转换债券回售条款的意义。选项B、D是可转换债券赎回条款的优点。

　　9、关于财务风险，下列说法正确的有(　　)。

　　A.风险程度大小受借人资金对自有资金比例的影响

　　B.自有资金比例越大，风险程度越大

　　C.借入资金比例越小，风险程度越小

　　D.加强财务风险管理，关键在于要维持适当的负债水平

　　【答案】A,C,D

　　【解析】财务风险是由于负债筹资引起的风险，负债比重越大，财务风险越大。

　　10、下列采用量本利分析法计算销售利润的公式中，正确的有(　　)。

　　A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本

　　B.销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本

　　C.销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

　　D.销售利润=(销售收入-保本销售额)×边际贡献率

　　【答案】C,D

　　【解析】销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本，选项C正确;(销售收入-保本销售额)×边际贡献率=安全边际额×边际贡献率=销售利润，所以选项D正确。
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　　三、判断题

　　1、通过技术转让、特许经营、战略联盟、租赁经营和业务外包等属于减少风险的对策。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】通过技术转让、特许经营、战联盟、租赁经营和业务外包等属于转移风险的对策。

　　2、现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减，目的是为了降低价格，增加产品在市场上的竞争力。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】现金折扣是企业对顾客在商品价格上的扣减，但向顾客提供这种价格上的优惠主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。

　　3、采用内部转移价格主要是为了考核、评价责任中心的业绩，并不强求各责任中心的转移价格完全一致，可分别采用对不同责任中心最有利的价格为计价的依据。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】本题的考点是双重价格的应用依据。

　　4、一旦企业与银行在协议中规定了信贷额度，则在协议的有效期内，只要企业的借款总额不超过信贷限额，银行必须满足企业任何时候任何用途的借款要求。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】在信贷额度协议中，如果企业信誉恶化，即使在信贷期内，企业也可能得不到借款;而在周转信贷协议中，有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。

　　5、滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】滚动预算可以克服定期预算的缺点，零基预算可以克服增量预算的缺点。

　　6、两种完全正相关的股票组成的证券组合不能抵销任何风险。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】当两种股票完全正相关(相关系数=1)时，不能抵销任何风险。

　　7、与宽松的流动资产投资策略相比，紧缩的流动资产投资策略可能伴随着更高的风险。(　　)

　　【答案】对

　　【解析】紧缩的流动资产投资策可能由于更紧的应收账款信用决策和较低的存货占用水平，或由于缺乏现金用于偿还应付账款而具有更高的风险，因此，该说法是正确的。

　　8、不同证券的投资组合可以降低风险，组合中证券的种类越多，其风险分散化效应就越强，可以达到全部证券的投资组合风险为零。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】一般来讲，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低，当资产的个数增加到一定程度时，组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低。系统性风险不能随着资产种类增加而分散。

　　9、应收账款保理实质就是一种委托收账管理的方式。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】保理是一项综合性的金融服务方式，其同单纯的融资或收账管理有本质区别。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。

　　10、最佳的保险储备应该是使缺货损失达到最低。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。
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　　四、计算分析题

　　1、A公司的有关资料如下：(1)A公司2015年第7—9月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计2015年10月份销售额为40000万元。该公司每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。

　　(2)该公司2015年9月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在2015年10月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　(3)2015年10月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。

　　(4)现金不足时，通过向银行借款解决。公司要求月末现金余额不低于60万元，借款额要求是50万的整数倍，假设不考虑利息。

　　要求：根据上述资料，计算该公司的下列预算指标：

　　(1)2015年10月份的现金收入、现金支出和现金余缺额;

　　(2)2015年10月企业应向银行借款的最低金额;

　　(3)2015年1O月末企业的应收账款余额。

　　【答案】

　　(1)现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)

　　现金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900+12000=41900(万元)

　　现金余缺=80+39800-41900=-2020(万元)

　　(2)2020+60=2080(万元)

　　由于必须是50万的整数倍，所以应向银行借款的最低金额为2100万元。

　　(3)10月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)。

　　2、某物业公司在服务住宅区内开设了一家家政服务中心，为住宅区内住户提供钟点家政服务。

　　家政服务中心将物业公司现有办公用房作为办公场所，每月固定分摊物业公司折旧费、水电费、电话费等共计4000元。此外，家政服务中心每月发生其他固定费用900元。

　　家政服务中心现有2名管理人员，负责接听顾客电话、安排调度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工资2000元;招聘家政工人50名，家政工人工资采取底薪加计时工资制，每人除每月固定工资350元外，每提供1小时家政服务还可获得6元钱。.家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用，目前每小时收费10元，每天平均有250小时的家政服务需求，每月按30天计算。

　　根据目前家政工人的数量，家政服务中心每天可提供360小时的家政服务。为了充分利用现有服务能力。家政服务中心拟采取降价10%的促销措施。预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高。

　　要求：

　　(1)计算采取降价措施前家政服务中心每月的边际贡献和税前利润。

　　(2)计算采取降价措施前家政服务中心每月的保本销售量和安全边际率。

　　(3)降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时，降价措施才是可行的?此时的安全边际是多少?

　　【答案】

　　(1)销售收入=250×30×10=75000(元)

　　变动成本=250×30×6=45000(元)

　　边际贡献=75000-45000=30000(元)

　　固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400(元)

　　税前利润=30000-26400=3600(元)

　　(2)保本销售量=固定成本/(单价一单位变动成本)=26400/(10-6)=6600(小时)安全边际率=(正常销售量一保本销售量)/正常销售量=(250×30-6600)/(250×30)=12%

　　(3)设降价后每月家政服务需求至少应达到X小时，则有：X×[10×(1-10%)-6]-26400=3600，求得X=10000(小时)

　　降价后每月家政服务需求至少应达到10000小时，降价措施才是可行的。保本销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=26400/[10×(1-10%)-6]=8800(小时)

　　安全边际量=正常销售量-保本销售量=10000-8800=1200(小时)

　　安全边际=安全边际量×单价=1200×10×(1-10%)=10800(元)。
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　　五、综合题

　　1、A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：(1)预计的2014年11月30日资产负债表如下(单位：万元)：(2)销售收入预计：2014年11月200万元，12月220万元，2015年1月230万元。(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。(5)预计12月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元，每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元;12月末归还一年前借人的到期借款120万元。(6)预计销售成本率75%。(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借人，借款金额是1万元的整数倍。(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。

　　要求：计算下列各项的12月份预算金额：

　　(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;

　　(2)计算预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额;

　　(3)税前利润。

　　【答案】

　　(1)①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　③12月份预计现金收支差额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(万元)

　　要求12月月末至少应达到5万元的余额，则应从银行借人156万元

　　(2)①现金金额=-150.5+156=5.5(万元)

　　②应收账款金额=220×38%=83.6(万元)

　　③应付账款金额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　④12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货金额=期初存货+本期购货-本期销货=132+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(万元)。
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