2017年中级会计职称《中级会计实务》临考冲刺试题一

　　一、单项选择题

　　1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。不考虑其他因素，该项债务重组对甲公司营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.100

　　B.281

　　C.181

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】应确认债务重组利得=1000-(700+119)=181(万元)，不影响营业利润。该债务重组对甲公司营业利润的影响金额=700-600=100(万元)。

　　2、事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方

　　B.将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

　　C.将“经营结余”科目借方余额转人“非财政补助结余分配”科目借方

　　D.将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

　　【答案】C

　　【解析】年度终了，“经营结余”科目如为借方余额，为经营亏损，不予结转，选项C表述不正确。

　　3、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨。货款为6000万元.增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨(　)万元。

　　A.36

　　B.36.21

　　C.35.28

　　D.32.4

　　【答案】A

　　【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)，所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。

　　4、关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.改扩建期间仍应作为投资性房地产

　　B.改扩建期间应计提折旧

　　C.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产

　　D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

　　【答案】A

　　【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项A正确。

　　5、下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是(　)。

　　A.外币财务报表折算差额

　　B.现金流量套期的有效部分

　　C.可供出售金融资产公允价值变动损益

　　D.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额.

　　【答案】D

　　【解析】重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额计人其他综合收益，该其他综合收益将来不能转入损益。

　　6、事业单位债券投资取得的利息收入，应记入(　　)科目。

　　A.其他收入

　　B.事业收入

　　C.投资收益

　　D.财政补助收入

　　【答案】A

　　【解析】事业单位债券投资取得的利息收入。通过“其他收入”科目核算。

　　7、甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.转回递延所得税资产20万元

　　B.增加递延所得税资产20万元

　　C.增加递延所得税资产5万元

　　D.转回递延所得税资产5万元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，选项D正确。
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　　8、甲公司为一家机械设备制造公司，2016年10月22日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万元。2016年甲公司应确认的收人为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1400

　　C.600

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2016年应按比例确认收入=2000×(1-30%)=1400(万元)。

　　9、某项融资租赁，租赁期开始日为2015年12月31日，最低租赁付款额现值为350万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人另发生安装费10万元，设备于2016年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元。未担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2016年应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.30

　　B.22

　　C.28.64

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】该设备在2016年应计提的折旧额=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(万元)。

　　10、2015年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为5500万元。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2016年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，售价10000万元，增值税税额为1100万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。出售投资性房地产应确认的营业收入为(　　)万元。

　　A.11100

　　B.9000

　　C.10000

　　D.6500

　　【答案】C

　　【解析】出售投资性房地产应确认的营业收入为其售价10000万元。

　　11、甲公司2016年12月25日支付价款4080万元(含已宣告但尚未发放的现金股利120万元)取得一项股权投资，另支付交易费用20万元，划分为可供出售金融资产。2016年12月28日，收到现金股利120万元。2016年12月31日，该项股权投资的公允价值为4210万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2016年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为(　　)万元。

　　A.130

　　B.110

　　C.250

　　D.230

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2016年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额=4210-(4080+20-120)=230(万元)。

　　12、长江公司属于核电站发电企业，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年1月1日长江公司预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知：利率为5%，期数为40期的复利现值系数为0.1420。长江公司2016年因该弃置义务确认财务费用的金额为(　　)万元。

　　A.1420

　　B.71

　　C.74.55

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】长江公司2015年1月1日确认的弃置费用的现值=10000×0.1420=1420(万元)，2015年确认财务费用金额=1420×5%=71(万元)，2016年确认财务费用金额=(1420+71)×5%=74.55(万元)。

　　13、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年4月1日以500万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2015年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原材料价格上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至520万元。假定不考虑其他因素。2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是(　)。

　　A.确认预计负债20万元

　　B.确认预计负债50万元

　　C.确认存货跌价准备20万元

　　D.确认存货跌价准备50万元

　　【答案】A

　　【解析】因为不存在标的资产，所以不能对标的资产进行减值测试并确认减值损失，执行合同的损失为20万元(520-500)，不执行合同支付的违约金为50万元(500×10%)，所以应选择执行合同，确认的预计负债为20万元。

　　14、2016年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税税额)为1000万元，如甲公司违约，将支付违约金200万元。至2016年年末，甲公司为生产该产品已发生成本40万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为1160万元。不考虑其他因素，2016年12月31日，甲公司因该合同确认预计负债的金额为(　　)万元。

　　A.40

　　B.120

　　C.160

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】甲公司继续执行合同发生的损失=1160-1000=160(万元)，如违约将支付违约金200万元并可能承担已发生成本40万元的损失，甲公司应继续执行合同。执行合同发生的损失160万元，应首先计提存货跌价准备40万元，然后确认预计负债。应确认预计负债=160-40=120(万元)。

　　15、2016年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2016年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为(　　)万元。

　　A.18000

　　B.18800

　　C.18652

　　D.18948

　　【答案】C

　　【解析】2016年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(万元)。
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　　二、多项选择题

　　1、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计人初始确认金额的有(　)。

　　A.持有至到期投资

　　B.委托贷款

　　C.可供出售金融资产

　　D.交易性金融资产

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D，取得交易性金融资产发生的交易费用应当记入“投资收益”科目借方。

　　2、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.结算外币应付利息形成的汇兑差额一定计人财务费用

　　B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　C.期末调整外币银行存款产生的汇兑差额计人财务费用

　　D.期末调整外币应付账款产生的汇兑差额计人财务费用

　　【答案】B,C,D

　　【解析】选项A，结算外币应付利息形成的汇兑差额可能计入“在建工程”等科目。

　　3、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

　　B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

　　D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

　　【答案】A,C

　　【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，选项B不正确;以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动，选项D不正确。

　　4、关于所有者权益，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

　　B.直接计入其他综合收益的利得和损失属于所有者权益

　　C.所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量

　　D.所有者权益项目均应当列入利润表

　　【答案】A,B

　　【解析】所有者权益金额取决于资产和负债的计量，选项C错误;所有者权益项目应当列入资产负债表，选项D错误。

　　5、下列关于资本化的表述中，正确的有(　　)。

　　A.开发阶段支出应当全部资本化计入无形资产成本

　　B.在建项目占用一般借款的，其借款利息可以资本化

　　C.房地产开发企业应将用于项目开发的借款费用资本化计人开发成本

　　D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

　　【答案】B,C

　　【解析】开发阶段支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项A错误;为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额，选项D错误。

　　6、企业选定记账本位币时，应当考虑的因素有(　)。

　　A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

　　B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

　　C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

　　D.影响当期汇兑差额数额的大小

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

　　7、2016年3月10日，甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400万股(每股面值1元)偿还债务，该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。乙公司对该应收账款计提了50万元的坏账准备。甲公司于2016年4月1日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.债务重组日为2016年4月1日

　　B.乙公司因放弃债权而享有股权的入账价值为900万元

　　C.甲公司应确认债务重组利得为100万元

　　D.乙公司应确认债务重组损失为100万元

　　【答案】A,B,C

　　【解析】双方解除债权债务关系的日期为债务重组日，即2016年4月1日，选项A正确;乙公司取得股权投资应按取得时公允价值为基础确定，选项B正确;甲公司应确认债务重组利得=1000-900=100(万元)，选项C正确;乙公司应确认债务重组损失=(1000-50)-900=50(万元)，选项D错误。

　　8、企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有(　　)。

　　A.资产状况

　　B.对资产出售的限制

　　C.对资产使用的限制

　　D.出售资产发生的交易费用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】交易费用是交易发生时产生的，不属于资产的特征。
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　　9、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有(　　)。

　　A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算

　　B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

　　C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算

　　D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

　　【答案】A,C

　　【解析】资产负债表中的的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　10、甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知乙公司起诉甲公司侵犯其专利权。乙公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了乙公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯乙公司的专利权，遂予11月15日向法院提交答辩状，反诉乙公司侵犯甲公司的知识产权，要求乙公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。甲公司下列做法中正确的有(　　)。

　　A.甲公司不应确认预计负债80万元

　　B.甲公司应确认或有资产200万元

　　C.甲公司应确认或有资产120万元

　　D.甲公司不能确认或有资产

　　【答案】A,D

　　【解析】甲公司无法估计可能支付的金额，不满足或有事项确认预计负债的条件，不应确认为预计负债，选项A正确;由于甲公司要求乙公司赔偿其损失费用的事项不满足或有事项确认资产的条件，不能确认相关资产，选项B和C不正确，选项D正确。

　　11、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有(　)。

　　A.构成工程实体的材料成本

　　B.施工人员的工资

　　C.财产保险费

　　D.经营租入施工机械的租赁费

　　【答案】A,B,D

　　【解析】选项C，财产保险费属于间接费用。

　　12、下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有(　　)。

　　A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

　　B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

　　C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

　　D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项A、B和C，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易，属于以权益结算的股份支付;选项D，是企业为获取职工服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付。

　　13、甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有(　)。

　　A.以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权

　　B.以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权

　　C.以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权

　　D.以作为可供出售金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权

　　【答案】B,D

　　【解析】应收商业承兑汇票和3个月内到期的国债投资属于货币性资产，以此进行的交换交易不属于非货币性资产交换。

　　14、因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中，正确的有(　)。

　　A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

　　B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

　　C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

　　D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

　　【答案】A,B,C

　　【解析】选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算应享有原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整剩余部分长期股权投资的账面价值。

　　15、2016年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.2014年12月8日商誉的计税基础为2500

　　B.2016年12月31日商誉的计税基础为1500万元

　　C.2016年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

　　D.2016年12月31日应确认递延所得税资产250万元

　　【答案】A,D

　　【解析】此项合并属于应税合并，2014年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A正确;税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除，故计提减值准备不影响商誉的计税基础，即2016年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元，选项B错误;2016年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=(2500-1500)×25%=250(万元)，选项C错误，选项D正确。
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　　三、判断题

　　1、对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。(　)

　　【答案】对

　　【解析】直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。

　　2、在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额应予资本化。(　　)

　　【答案】对

　　3、资产负债表日后事项期问发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。(　　)

　　【答案】对

　　4、因购货预付给供应单位的款项属于货币性资产。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】预付账款不是以固定或可确定的金额收取的资产，属于非货币性资产。

　　5、购买债券时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计人应收利息，实际收到该利息时，计入当期损益。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】实际收到该利息时，借记”银行存款”科目，贷记“应收利息”科目，不影响当期损益。

　　6、持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出部分存货的可变现净值应以一般市场价格为基础确定。

　　7、企业以公允价值计量金融资产，应当假定出售金融资产的有序交易在金融资产的主要市场进行。不存在主要市场的，企业应当假定该交易在金融资产的最有利市场进行。(　　)

　　【答案】对

　　8、计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。(　　)

　　【答案】对

　　9、以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号一或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。(　　)

　　【答案】对

　　10、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。(　　)

　　【答案】错

　　【解析】将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科目。
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　　四、计算分析题

　　1、某企业于2016年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途并于当日投入管理部门使用,采用直线法按5年摊销，无残值。

　　税法规定的摊销年限、方法以及净残值均与会计相同。该企业2016年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。

　　要求：

　　(1)计算该企业2016年应交所得税。

　　(2)计算该企业2016年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。

　　【答案】

　　(1)因无形资产研发及摊销，2016年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5×6/12=230(万元); 2016年应交所得税=(1000-230×50%)×25%=221.25(万元)。

　　(2)2016年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5×6/12=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)，但不确认递延所得税资产。
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