2017年中级会计职称《中级会计实务》考试真题及答案(第一批次)网友版
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【网友版】2017年中级会计职称《中级会计实务》考试真题及答案(第一批次)
一、单项选择题
6.2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益金额为9 000万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中属于母公司所有者权益的金额为( )。
A.9 550
B.9 440
C.9 640
D.10 050
【答案】B
【解析】9000+(800-250)×80%=9 440
判断题
企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。( )
A.正确
B.错误
【答案】B
【题干】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。( )
A.正确
B.错误
【答案】A
四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分， 凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1、非货币性资产交换和债务重组
甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和急待存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日发一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。请在下方答题区域作答。
【答案】减值金额=438-350=88万元。
资料一
甲公司：
借：固定资产 400
应交税费-应交增值税(进项税额) 68
贷：应收账款-乙公司 438
银行存款 30
丙公司：
借：应收账款-乙公司 438
银行存款 30
贷：主营业务收入 400
应交税费-应交增值税(销项税额) 68
资料二：
借：资产减值损失 88
贷：坏账准备 88
资料三：
丙公司债务重组损失=438-88-280-47.6=22.4
借：固定资产 280
应交税费-应交增值税(进项税额)47.6
营业外支出 22.4
坏账准备 88
贷：应收账款-乙公司 438
乙公司债务重组利得=438-280-47.6=110.4
借：固定资产清理 400
累计折旧 200
贷：固定资产 600
借：应付账款 438
营业外支出-非流动资产处置损失 120
贷：固定资产清理 400
应交税费-应交增值税(销项税额) 47.6
营业外收入-债务重组利得 110.4
二、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2016年度财务报表经董事会批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。预计未来期间有足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(1)2016年6月3日，甲公司库存订单W商品500件。单位成本2.1万元/件，售价2万元/件，估计销售税费为0.05万/件，甲公司之前未对W提存跌准。
(2)2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元销售价格将500件W商品全部出售给乙公司，并开具增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月。甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
(3)2016年12月31日，甲公司尚未收到乙公司上述货款，经减值测试，按应收余额的10%提坏准。
(4)2017年2月1日，因W商品质量缺陷。乙公司要求甲公司给予10%的折让。当日，甲公司同意乙公司的要求，开具了红字增专票，并调整了原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
计算甲2016年6月30日对W计提存跌准的金额，并编制相关分录。
【答案】
(1)2016年6月30日计提存货跌价准备：
期末成本=500×2.1=1 050(万元)，期末可变现净值=500×(2-0.05)=975(万元)，应计提存货跌价准备=1 050-975=75(万元)
借：资产减值损失 75
贷：存货跌价准备 75
(2)2016年10月15日销售商品时：
借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入 900(500×1.8)
应交税费——应交增值税(销项税额)153(900×17%)
借：主营业务成本 975
存货跌价准备 75
贷：库存商品 1 050
(3)2016年12月31日计提坏账准备：
借：资产减值损失 105.3(1 053×10%)
贷：坏账准备 105.3
(4)2017年2月1日作资产负债表日后事项的调整：
借：以前年度损益调整(主营业务收入) 90(900×10%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3(90×17%)
贷：应收账款 105.3
借：应收账款(坏账准备) 10.53(105.3×10%)
贷：以前年度损益调整(资产减值损失) 10.53
借：应交税费——应交所得税 22.5(90×25%)
贷：以前年度损益调整(所得税费用) 22.5
借：以前年度损益调整(所得税费用) 2.63
贷：递延所得税资产 2.63(10.53×25%)
借：盈余公积 5.96(59.6×10%)
利润分配——未分配利润 53.64
贷：以前年度损益调整 59.6
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成绩查询时间
10月25日前，完成评卷质量抽查验收工作，下发并在“全国会计资格评价网”公布中、高级资格考试成绩。各省级考试管理机构同时公布本地区考试成绩、咨询电话和电子邮箱。考试成绩公布后，如考生对分数提出疑义，各省级考试管理机构可向其提供相关科目的明细分值。
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