2017年中级会计职称《中级会计实务》考试真题(计算分析题/综合题)
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四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分， 凡要求计算的项目，均列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1、非货币性资产交换和债务重组
第1题 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：
资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和急待存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日发一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。请在下方答题区域作答。
2、无形资产和长期应付款
五、综合题
第1题
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得的成本与计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
要求：
第2题
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：
资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。
资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票。商品已发出，付款期为1个月。甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三：2016年12月31日，甲公司扔未收到乙公司上述贷款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让。当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素，
要求：请在下方答题区域作答。
1.计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
2.编制甲公司2016年10月15日销售W商品并结转销售成本的相关会计分录。
3.计算甲公司2016年12月31日对应收账款应计量坏账准备的金额，并编制相关会计分录。
4.编制甲公司2017年2月1日因销售折让而调整2016年销售收入及所得税影响的相关会计分录。
5.编制甲公司2017年2月1日因销售折让而调整坏账准备及所得税影响的相关会计分录。
编制甲公司2017年2月1日因销售折让而结转损益及调整盈余公积的相关会计分录。
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