2018年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(12月17日)

　　《中级会计实务》每日一练答案附第二页

　　多项选择题

　　1、企业因下列事项所确认的递延所得税，影响利润表“所得税费用”的有()。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　2、下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有( )。

　　A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

　　B.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税

　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

　　D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

　　3、2015年2月2日，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2016年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，净残值为零。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2016年5月31日收到国家拨付的补助资金240万元。下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.应于收到补助资金时确认为递延收益

　　B.收到的政府补助于2016年9月20日开始摊销并计入损益

　　C.收到的政府补助于2016年6月份开始摊销并计入损益

　　D.收到的政府补助在2016年摊销的金额为3万元

　　4、关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

　　B.无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理

　　C.无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理

　　D.难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

　　5、2016年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为50年，分别采用直线法摊销，采用年限平均法计提折旧。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.甲公司取得股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产

　　B.甲公司取得股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助

　　C.甲公司取得股东作为出资投入的土地使用权2016年摊销112万元

　　D.甲公司取得股东作为出资投入的地上建筑物2016年计提折旧55万元
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　　多项选择题答案

　　1、【答案】BCD

　　【解析】选项A，应计入其他综合收益。

　　2、【答案】BCD

　　【解析】选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D。有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

　　3、【答案】AD

　　【解析】与资产相关的政府补助收到时应先确认为递延收益，选项A正确;递延收益应于资产开始计提折旧时开始摊销，即从2016年10月份开始摊销，选项B和C错误;2016年递延收益摊销额=240÷20×3/12=3(万元)，选项D正确。

　　4、【答案】AD

　　【解析】企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关和与收益相关两部分，分别进行会计处理，选项A正确，选项B和C错误;难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理，选项D正确。

　　5、【答案】ACD

　　【解析】接受所有者投资取得的资产应按公允价值计量，土地使用权作为无形资产核算，地上建筑物作为固定资产核算，但不属于政府补助，选项A正确，选项B错误;2016年度无形资产摊销=5600÷50=112(万元)，选项C正确;2016年度固定资产折旧=3000÷50×11/12=55(万元)，选项D正确。
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