2018年中级会计职称《财务管理》知识点：第七章应收账款的信用标准

　　信用政策——信用标准

　　信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

　　信用申请者获得企业所提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别的标准。

　　1、信用标准宽严的权衡

　　(1)执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，减少坏账损失，减少应收账款机会成本，但不利于扩大企业销售量甚至会因此限制公司的销售机会。

　　(2)执行的信用标准过于宽松，可能会对不符合可接受信用风险标准的客户提供赊销，因此会增加随后还款的风险并增加应收账款的管理成本与坏账成本。

　　2、信息来源

　　企业进行信用分析时，必须考虑信息的类型、数量和成本。信息可以从企业内部收集，也可以从企业外部收集。无论信息从哪儿收集，都必须将成本与预期的收益进行对比。

　　3、信用定性分--5C信用评价系统

　　(1)“品质”(Character)―是指个人申请人或企业申请人管理者的诚实和正直表现。品质反映了个人或公司在过去的还款中所体现的还款意图和愿望。这是5C中最主要的因素。

　　(2)“能力”(Capacity)―指经营能力,通常通过分析申请者的生产经营能力及获利情况,管理制度是否健全等

　　(3)“资本”(Capital)―是指如果公司或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可以使用的财务资源。

　　(4)“抵押”(Collateral)―是指当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物.

　　(5)“条件”―(Condition)是指影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境，对申请人的这些条件进行评价以决定是否给其提高信用.

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　　4、信用的定量分析

　　进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：

　　(1)流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)

　　(2)债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务资本比率、带息债务对资产总额比率、以及负债总额对资产总额比率)

　　(3)盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)

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