2018年中级会计职称《中级经济法》章节练习题：第六章增值税进项税额的计算

某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。该服装厂当月增值税销项税额为()万元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5万元。

【单选题】

某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税(　)万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)

【多选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有(　)。

A.贷款服务

B.餐饮服务

C.建筑服务

D.娱乐服务

【答案】ABD

【简答题】

甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：

(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。　　问题：事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，简要说明理由并计算销项税额;如果不需要，简要说明理由。

答案：事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：58.5÷(1+17%)×17%=8.5万元。

(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元，该公司实行统一核算。

问题：事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税?如果需要，说明理由并计算销项税额;如果不需要，说明理由。

答案：甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：(250+300)×17%=93.5万元。

(3)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。

问题：事项(3)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?简要说明理由。

答案：事项(3)中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。