2018年中级会计职称《中级经济法》每日一练(8月17日)

1、甲企业为创业投资企业，2015年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2017年度该企业利润总额890万元，未经核定的准备金支出10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2017年该企业应纳企业所得税税额为(　　)万元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】(1)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;(2)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

2、2015年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为(　　)万元。

A.8

B.2.4

C.0.8

D.0.6

【答案】B

【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此，该项借款利息允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4(万元)。

多项选择题

1、甲对乙享有200万元的债权，已经到期，但乙一直宣称没有能力偿还。甲经调查发现，下列情况，乙均怠于行使债权，其中，甲不可以代位行使其债权的有( )。

A. 乙对丙享有50万元的未到期债权

B. 继承的银行存款10万元

C. 个体户丁欠付乙的两个月工资2万元

D. 乙因一次事故造成财产损失，可获赔30万元

【答案】ABC

【解析】本题考核代位权。债务人的债务未到履行期或履行期间未届满的，债权人不能行使代位权;专属于债务人自身的债权不能行使代位权，包括：抚养关系、扶养关系、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤费、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权等权利。

2、王某与李某约定，如果将来自己的父亲去世，就将自己父亲居住的小屋卖给李某。该行为属于( )。

A.附条件的法律行为

B.附期限的法律行为

C.附生效期限的法律行为

D.附生效条件的法律行为

【答案】BC

【解析】附期限的法律行为，是指当事人设定一定的期限，并将期限的到来作为效力发生或消灭前提的法律行为。附条件的法律行为中，所附条件必须是将来不确定的事实，而王某父亲的死亡是确定的事实，所以本题不属于附条件的法律行为，而属于附期限的法律行为，并且属于附生效期限的法律行为。

3、甲、乙、丙为普通合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元，甲、乙、丙之间约定，如果到期合伙企业无力偿还该借款，甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时，该合伙企业没有财产向丁清偿。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于该债务清偿的表述中，正确的有(　　)。

A.丁有权直接向甲要求偿还15万元

B.只有在甲、乙确实无力清偿的情况下，丁才有权要求丙偿还15万元

C.乙仅负有向丁偿还5万元的义务

D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况，要求甲偿还10万元，乙偿还3万元，丙偿还2万元

【答案】AD

【解析】(1)选项BC：合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力;(2)债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任(选项A)，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索(选项D)。