2022年中级会计考试模拟真题财务管理

【1-判断】在确定目标现金余额时，无论成本模型还是存货模型，都需要考虑持有现金的机会成本。( )

【2-判断】现金存货模型中，最佳现金持有量是机会成本和交易成本线交叉的点所对应的现金持有量。( )

【3-单选】在利用成本模型进行最佳现金持有量决策时，下列成本因素中未被考虑在内的是( )。

A.机会成本

B.交易成本

C.短缺成本

D.管理成本

【4-单选】某公司采用随机模型计算得出目标现金余额为200万元，最低限额为120万元，则根据该模型计算的现金上限为( )万元。

A.280

B.360

C.240

D.320

【5-判断】企业持有现金的机会成本主要是指企业为了取得投资机会而发生的佣金、手续费等有关成本。( )

【6-单选】某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量为30万元，现金管理费用为2万元，现金与有价证券之间的转换成本为1.5万元，则该公司当年持有现金的机会成本是( )万元。

A.5

B.3.5

C.6.5

D.3

【7-多选】在确定目标现金余额的存货模型中，需要考虑的相关现金成本有( )。

A.机会成本

B.短缺成本

C.管理成本

D.交易成本

【8-单选】某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理，已知现金最低持有量为15万元，现金余额回归线为80万元，如果公司现有现金220万元，此时应当投资于有价证券的金额是( )万元。

A.65

B.205

C.140

D.95

【9-多选】运用成本模型确定企业最佳现金持有量时，现金持有量与持有成本之间的关系表现为( )。

A.现金持有量越小，总成本越大

B.现金持有量越大，机会成本越大

C.现金持有量越小，短缺成本越大

D.现金持有量越大，管理总成本越大

【10-判断】在随机模型下，当现金余额在最高控制线和最低控制线之间波动时，表明企业现金持有量处于合理区域，无需调整。( )

【11-计算分析题】甲公司2018年度全年营业收入为4 500万元(全部为赊销收入)，应收账款平均收现期为60天，公司产品销售单价为500元/件，单位变动成本为250元/件，若将应收账款所占用的资金用于其他风险投资，可获得的收益率为10%。2019年公司调整信用政策，全年销售收入(全部为赊销收入)预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元。假定全年按照360天计算。

要求：

(1)计算2018年应收账款平均余额。

(2)计算2018年变动成本率。

(3)计算2018年应收账款的机会成本。

(4)计算2019年预计的应收账款的周转率和应收账款周转天数。

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】成本模型需要考虑的成本有机会成本、管理成本和短缺成本;存货模型需要考虑的成本有机会成本和交易成本，都需要考虑持有现金的机会成本。

2.【答案】√

【解析】现金的机会成本和交易成本是两条随现金持有量呈不同方向发展的曲线，两条曲线交叉点相应的现金持有量，即相关总成本最低的现金持有量，即最佳现金持有量。

3.【答案】B

【解析】成本模型考虑的现金持有成本有机会成本、管理成本、短缺成本;交易成本未被考虑在内。

4.【答案】B

【解析】H=3R-2L=3×200-2×120=360(万元)。

5.【答案】×

【解析】现金的机会成本，是指企业因持有一定现金余额丧失的再投资收益;企业为了取得投资机会而发生的佣金、手续费等有关成本属于交易成本。

6.【答案】D

【解析】持有现金的机会成本=(C/2)×K，C/2表示现金平均持有量30万元，K表示机会成本率(资本成本率)10%，因此持有现金的机会成本=(C/2)×K =30×10%=3(万元)。

7.【答案】AD

【解析】存货模型的现金成本包括机会成本和交易成本;选项A、D正确。

8.【答案】C

【解析】H=3R-2L=3×80-2×15=210(万元)，而当现金持有量达到220万元时，应投资于有价证券，使现金持有量下降到回归线，因此投资额=220-80=140(万元)。

9.【答案】BC

【解析】机会成本与现金持有量正相关，现金持有量越大，机会成本越大，选项B正确;短缺成本与现金持有量负相关，现金持有量越大，短缺成本越小，选项C正确;当机会成本、短缺成本、管理成本之和最小时，达到最佳现金持有量，此时持有现金的总成本最小，现金持有量增加或减少，总成本都会越大，选项A错误;管理成本属于固定成本，在一定范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系，选项D错误。

10.【答案】√

【解析】在随机模型中，由于现金流量波动是随机的，只能对现金持有量确定一个控制区域，定出上限和下限;当企业现金余额在上限和下限之间波动时，表明企业现金持有量处于合理的水平，无需进行调整。

11.【答案】

(1)2018年应收账款平均余额=日销售额×平均收现期=4 500/360×60=750(万元)

(2)2018年变动成本率=单位变动成本/单价=250/500=50%

(3)2018年应收账款的机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本=750×50%×10%=37.5(万元)

(4)2019年预计的应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额=4 500×(1+40%)/840=7.5(次)

2019年应收账款周转天数=360/应收账款周转率=360/7.5=48(天)

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准考证打印时间

2022年8月10日前，各省级考试管理机构公布本地区中级资格考试准考证网上打印起止时间。各省打印时间略有差异，小编建议考生可立即填写 免费预约短信提醒服务，届时我们会及时通知考生2022年各省中级会计职称考试准考证打印时间、考试时间通知，让您不错过信息。考生可收藏>>2022年全国各省中级会计职称准考证打印时间及打印入口汇总，此汇总是随时更新。

考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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