2022年中级会计实务第一章习题

第一章存货

【1-单选】甲公司为增值税一般纳税人，本期购入材料2000公斤，取得增值税专用发票注明单价100元，增值税26 000元。支付运输费，取得运输业增值税专用发票，运输费5 000元，增值税450元。材料验收入库计1950公斤(50公斤为运输途中合理损耗)。则该材料的入账价值为(　)元。

A. 205 000

B. 226 500

C. 199 875

D. 226 000

【答案】A

【解析】该材料入账价值=100×2000+5000=205 000(元)。

【2-单选】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税率10%的应税消费品，加工完成后，全部用于连续生产应税消费品。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(　)万元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】A

【解析】收回应税消费品实际成本=30+6=36(万元)。

【3-单选】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元(不含增值税)，委托乙公司加工一批适用消费税税率10%的应税消费品，加工完成后，收回后全部用于直接销售。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为(　)万元。

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】C

【解析】支付的消费税=(30+6)/(1-10%)×10%=4(万元);

收回应税消费品的实际成本=30+6+4=40(万元)

【4-单选】2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，其不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日该批丙材料的账面价值为(　)万元。

A. 68

B. 70

C. 80

D. 100

【答案】A

【解析】丙材料用于加工产品;

丙材料成本=100(万元);

丙材料可变现净值=110-40-2=68(万元);

2012年12月31日该材料的账面价值为68万元;

【5-单选】2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，该批产品2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为(　)万元。

A. 176

B. 180

C. 186

D. 190

【答案】B

【解析】W产品的成本=1.8×100=180(万元);

W产品的可变现净值=2×100-10=190(万元);

资产负债表中该存货列示180万元。

【6-单选】下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是(　)。

A. 可变现净值等于存货的市场销售价格

B. 可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C. 可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D. 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

【答案】D

【7-多选】下列各项中，包括在资产负债表“存货”项目的有(　)。

A.委托加工物资

B.受托代销商品

C.正在加工中的在产品

D.发出商品

【答案】ACD

【解析】受托代销商品不属于受托方存货，而属于委托方存货。

【8-多选】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有(　)。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

【答案】ABC

【解析】选项D，自然灾害损失(即非常损失)，应作为“营业外支出”，不计入存货成本。

【9-多选】下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有(　)。

A. 无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B. 有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C. 用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D. 用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

【答案】ABC

【解析】选项D，应以所生产的产品的合同价格为基础确定。

【10-计算分析】甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量, 并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下:

(1)2016年9月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定, 甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。2016年12月31日,甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前未曾对S型机床计提存货跌价准备。

(2)2016年12月31日,甲公司库存一批用于生产W型机床的M 材料，该批材料的成本为80万元,可用于生产10台W型机床,甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元;该批M材料的市场销售价格为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。 W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0. 1万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行減值测试前，“存货跌价准备-M材料”账户的贷方余额为5万元。

要求：

(1)计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。

(2)判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值,并简要说明理由，如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

【解析】

(1)有合同的可变现净值=(45-0.18)×10=448.2 (万元);

无合同的可变现净值=(42-0.15)×4=167.4 (万元)。

(2)2016年12月31日S型机床有合同部分没有发生减值，无合同部分发生減值。

有合同的成本=44.25×10=442.5 (万元) ;

可变现净值=448.2(万元);

存货未发生减值。

无合同的成本=44.25×4=177(万元);

可变现净值=167.4(万元);

存货发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6(万元)

借：资产減值损失 9.6

贷：存货跌价准备 9.6

(3)M材料应计提存货跌价准备。

材料的成本=80(万元);

材料的可变现净值=12×10-50-0.1×10=69(万元);

材料发生减值，应计提跌价准备;

应计提存货跌价准备的金额=11-5=6(万元)

借：资产减值损失 6

贷：存货跌价准备 6

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中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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