2022年中级会计实务第二章习题

第二章固定资产

【1-单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为(　)万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1 000

【答案】B

【解析】该项固定资产改造后的账面价值=(800-250)-(200 -200/800×250)+400=812.5(万元)

【2-单选题】下列关于固定资产确认和初始计量的表述中，正确的是(　)。

A.自行建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本

B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D.构成固定资产的各组成部分，即使各自具有不同的使用寿命，适用不同的折旧率或者折旧方法的，但企业也应按总体确认一项固定资产，按使用寿命最低的年限核算，并按年限平均法计提折旧

【答案】B

【解析】选项 A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应计入建造固定资产的成本，不符合资本化条件的，计入当期损益;选项 C，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本;选项 D，构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产。

【3-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于 2019 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 390 万元，款项已支付;另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为(　)万元。

A.3 000

B.3 020

C.3 390

D.3 410

【答案】B

【解析】3000+15+5=3020(万元)

【4-单选题】某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，20X9 年购入工程物资 200 万元，增值税税额为 26 万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 6.5 万元;支付建筑工人工资 36 万元，符合资本化条件的工程借款利息支出 1.5 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

A.250

B.287.5

C.313.5

D.320

【答案】B

【解析】该仓库完工入账价值=200+50+36+1.5=287.5(万元)

企业自建固定资产，无论动产或不动产，受营改增影响，外购物资进项税允许抵扣;领用生产材料，进项也允许抵扣，不必作进项税额转出;领用自产产品，不再视同销售，不必计算销项税额。

【5-单选题】某核电站以 10 000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。该核设施的入账价值为(　)万元。

A.9 000

B.10 000

C.10 620

D.11 000

【答案】C

【解析】10000+620=10620(万元)

【6-多选题】下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是(　)。

A.出租方经营出租的办公设备应计提折旧

B.提前报废的固定资产应补提折旧

C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧

D.暂时闲置的库房应计提折旧

【答案】AD

【解析】选项 BC 不需要计提折旧。

【7-多选题】2019 年 6 月 1 日，甲公司购入不需安装生产设备一台，当月投入使用，原值 50 000 元，预计净残值 3 000 元，预计使用年限 5 年。下列选项正确的有(　)。

A.直线法下 2019 年折旧额 4700

B.双倍余额递减法下 2019 年折旧额 20000

C.年数总和法下 2019 年折旧额 7833.33

D.直线法下 2019 年折旧额 9400

【答案】AC

【解析】直线法下 2019 年折旧额=(50 000-3 000)/5×6/12=4700

双倍余额递减法下 2019 年折旧额=50 000×2/5×6/12=10000

年数总和法下 2019 年折旧额=(50 000-3 000)×5/15×6/12=7833.33

【8-多选题】下列各项中，企业应当作为固定资产核算的有(　)。

A.以经营方式出租的机器设备

B.环保设备

C.使用寿命10个月的包装设备

D.作为本企业办公用房购入的写字楼

【答案】ABD

【解析】选项A，以经营方式出租的机器设备，企业作为出租方，应作为固定资产核算;选项B，安全设备、环保设备虽然不能通过使用直接为企业带来经济利益，但是也作为固定资产进行核算;固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、经营管理或出租而持有的、使用寿命超过一个会计年度的“有形资产”，选项C包装设备使用寿命不超过一年，不应作为企业的固定资产核算。

【9-判断题】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。(　)

【答案】√

【解析】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。

【10-判断题】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。(　)

【答案】×

【解析】固定资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支，因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。

【11-计算分析题】甲公司 2016 年 12 月 1 日购入一台行政管理用设备，入账价值 21 万元，预计使用 8 年，预计净残值 1 万元，直线法计提折旧。

(1)2018 年 12 月 31 日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为 12 万元。减值后预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值仍为 1 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(2)2019 年 12 月 31 日甲公司将该行政管理用设备以 5 万元的价格出售给乙公司，款项已收到;发生清理费用 0.5 万元，以银行存款支付。

要求：(不考虑增值税及其他相关税费)

(1)计算上述业务对 2017 年损益的影响及 2017 年末固定资产的账面价值，并编制相关会计分录。

(2)计算上述业务对 2018 年损益的影响及 2018 年末固定资产的账面价值，并编制相关会计分录。

(3)计算 2019 年该固定资产应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

(4)编制 2019 年 12 月 31 日出售该固定资产相关的会计分录。

【解析】

(1)2017 年计提折旧=(21-1)/8=2.5(万元)

借：管理费用 2.5

贷：累计折旧 2.5

计提折旧使当期损益减少 2.5 万元;

2017 年末固定资产账面价值=21-2.5=18.5(万元)

(2)2018 年计提折旧=(21-1)/8=2.5(万元)

借：管理费用 2.5

贷：累计折旧 2.5

减值前账面价值=18.5-2.5=16(万元)，可收回金额 12 万元，确认减值损失 4 万元：

借：资产减值损失 4

贷：固定资产减值准备 4

计提折旧及确认减值损失使当期损益减少 6.5 万元;

2018 年末固定资产账面价值=21-5-4=12(万元)

(3)2019 年折旧额=12×2/5=4.8(万元)

借：管理费用 4.8

贷：累计折旧 4.8

(4)

借：固定资产清理 7.2

累计折旧 9.8

固定资产减值准备 4

贷：固定资产 21

借：固定资产清理 0.5

贷：银行存款 0.5

借：银行存款 5

贷：固定资产清理 5

借：资产处置损益 2.7

贷：固定资产清理 2.7

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考试时间

中级资格考试于2022年9月3日至5日举行，共3个批次，具体考试时间如下：

中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟，《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟，《经济法》科目考试时长为2小时。

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