2025年中级会计财务管理知识点归纳：第三章 预算管理（2）
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2025年中级会计备考已经开始。《财务管理》是中级会计考试三科中计算量最大的一门，需要考生强化对公式的应用，提高计算能力考。本文对2025年中级会计《财务管理》第三章预算管理（2）知识点进行归纳，供考生参考。
第三章 预算管理
考点26 定期预算法与滚动预算法★★
| 按预算期时间不同分为 | 定期预算法 | 滚动预算法 |
| 含义 | 以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法 | 指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按照既定的预算频率对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法 |
| 优点 | 预算期间与会计年度相对应，便于对比、分析和评价 | 通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能 |
| 缺点 | 缺乏长远打算，导致短期行为 | （1）预算滚动频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大； （2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从 |
考点27 全面预算编制顺序★★
考点28 经营预算的编制★★★
| 销售预算 | 意义 | 整个预算的编制起点（会计基础：收付实现制） | |
| 公式 | 当期现金收入＝本期销售收入×本期收现比例＋以前某期收入×以前某期收入在本期收现比例 | ||
| 销售及管理 费用预算 |
销售费用（以销售预算为基础）；管理费用（多属于固定成本） | ||
| 公式 | 现金支出＝销售及管理费用预算总额－折旧及摊销费用，纳入资金预算 | ||
| 生产预算 | 特点 | 唯一只使用实物量计量单位的预算，在销售预算的基础上编制的 | |
| 预计销售量 | 来自销售预算 | ||
| 预计期末 产成品存货 |
①根据长期销售趋势确定； ②各期期末产成品存货＝下期预计销售量×一定百分比 |
||
| 预计期初 产成品存货 |
①在编制预算时预计； ②各期期初产成品存货＝上期期末产成品存货＝本期销售量×一定百分比 |
||
| 公式 | 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货 | ||
| 直接材料预算 | 公式 | 预计采购量＝预计耗用量＋期末结存量－期初结存量 | 【提示】 以生产预算为基础来编制 |
| 直接人工预算 | 工资一般都要全部支付现金，直接在资金预算中反映 | ||
| 制造费用预算 | 变动制造费用、固定制造费用（需要逐项进行预计，与产量无关） | ||
| 公式 | 现金支出＝制造费用预算总额－折旧等非付现费用 | ||
| 产品成本预算 | 意义 | 是编制预计利润表（销货成本）和预计资产负债表（存货成本）的依据 | |
| 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，包括产品的单位成本和总成本，涉及生产成本、存货成本和销货成本等数据 | |||
考点29 财务预算的编制★★★
| 资金预算 （以经营预算和专门决策预算为依据） |
内容 | 可供使用现金（＋） | 期初现金余额、现金收入（销售预算） |
| 现金支出（－） | 经营性支出（材料采购、人工、制造费用、销售及管理费用）、资本性支出 | ||
| 现金余缺 | 可供使用现金－现金支出＝现金余缺 | ||
| 现金筹措与运用 | 现金余缺＋现金筹措－现金运用＝期末现金余额 | ||
| 现金余缺＋新增借款－归还借款－付息＝期末现金余额 | |||
| 【提示】若借款在期初、还款付息在期末，则新增借款当期还应考虑新借款项的利息 | |||
| 预计利润表 预算 |
意义 | 综合反映企业在计划期内预计经营活动成果（会计基础：权责发生制） | |
| 内容 | ■销售收入（来源于销售预算） ■销售成本（来源于产品成本预算） ■毛利（销售收入－销售成本） ■销售及管理费用预算（来源于销售及管理费用预算） ■利息（来源于资金预算） ■利润总额＝毛利－销售及管理费用预算－利息 ■所得税费用（估计） ■净利润＝利润总额－所得税费用 |
||
| 预计资产负债表预算 | 意义 | 反映企业在计划期末预计的财务状况，是编制全面预算的终点 | |
| 以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制 | |||
考点30 预算的执行与考核★
| 预算的编制程序 | 下达目标→编制上报→审查平衡→审议批准→下达执行 | ||
| 预算的执行 | 预算控制 | 一经批复下达，各单位将指标层层分解，形成预算执行责任体系 | |
| 预算调整 （一般不予调整） |
调整条件 | 市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化导致预算的编制基础不成立，或者预算执行结果产生重大偏差的 | |
| 调整原则 | 调整事项不能偏离企业发展战略 | ||
| 调整方案应当在经济上能够实现最优化 | |||
| 调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面 | |||
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