2008年初级会计实务第二章重点内容(1)

第一节 货币资金

一、库存现金
（一）现金管理制度
1、现金的使用范围：教材列举了8项，除这些范围以外的款项的支付应通过银行转账结算
2、现金的限额
一般按单位3至5天日常零星开支的需要确定，特殊地区的可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。注意限额申请要向开户银行提出，由开户银行核定。
3、现金收支的规定
重要的内容：收入现金应于当日送存开户银行 ；开户单位不得坐支现金； 收支的现金必须入账。不得白条顶库 ，不准套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 ，不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄， 不准公款私存，不得设置小金库等。
（二）现金的核算
企业应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算
（三）现金的清查
一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢” 科目核算，按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：如为现金短缺属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，属于无法查明的其他原因计入“管理费用 ”，如为现金溢余 ，属于应支付给有关人员或单位的计入“其他应付款 ”，属于无法查明原因的计入“营业外收入 ”

二、银行存款
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项 。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符 ，至少每月核对一次，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表 ”调节相符，注意银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因：
除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账银行尚未收款入账；二是企业已付款入账银行尚未付款入账；三是银行已收款入账企业尚未收款入账；四是银行已付款入账企业尚未付款入账

三、其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目 ，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示企业实际持有的其他货币资金。

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