2010年《初级经济法》预习辅导:第五章(2)
更新时间:2009-11-30 09:09:11
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二、企业所得税税率——比例税率转自环 球 网 校edu24ol.com
种 类 |
税 率 |
基本税率 |
25% |
预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴) |
20% |
两档优惠税率 |
(1)符合条件的小型微利企业:减按20% |
三、应纳税所得额的计算
1、居民企业:
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
所得额计算中涉及的内容 |
项 目 |
内容列举 |
收入总额 |
9项 |
销售货物收入;提供劳务收入等 |
不征税收入 |
3项 |
财政拨款;预算内行政事业性收费、政府性基金等 |
免税收入 |
4项 |
国债利息收入;居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等 |
扣除项目 |
12项 |
成本、费用、税金、损失和其他支出等 |
不得扣除项目 |
5项 |
不得扣除的支出(如税收滞纳金等)、折旧费、摊销费等 |
允许弥补的以前年度亏损 |
—— |
5年内 |
2、非居民企业:
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
提示:计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分,注意选择题或计算分析题。
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