初级经济法:第四章营业税应纳税额复习资料

　　营业税应纳税额计算2.营业税应纳税额的计算

　　应纳税额=营业额×税率

　　例：甲建筑工程公司2006年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励10万元。在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。

　　已知：建筑业适用的营业税税率为5%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税273万元。

　　要求：

　　(1)计算甲公司承建住宅工程的营业额;

　　(2)计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额;

　　(3)计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额;

　　(4)计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。

　　【答案】

　　(1)甲公司承建住宅工程的营业额=7860+10-1800=6070(万元)

　　(根据规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额)

　　(2)甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额=6070×5%=303.5(万元)

　　(3)甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额=1800×5%=90(万元)

　　(4)甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额=303.5-273=30.5(万元)

　　【例题】2001年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为(　)万元。(2001年)

　　A.0.15　　B.0.9

　　C.1.89　　D.2.7

　　【答案】D

　　【解析】娱乐业的应税营业额为向顾客收取的各项费用共计18万元(1+5+12)，应纳营业税=18×15%=2.7万元。

　　【例题】2002年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳由营业税额为(　)万元。(2002年)

　　A.0.42　　B.0.69

　　C.1.00　　D.1.18

　　【答案】B

　　【解析】邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。邮政局3月份应缴纳由营业税额=(6+9+8)×3%=0.69(万元)。

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