初级经济法:第四章营业税纳税人复习资料

　　营业税应纳税额计算:纳税人的纳税义务发生时间

　　1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收方式的，为收到预收款的当天。

　　2、纳税人将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。

　　3、纳税人销售自建建筑物，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。

　　【例题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为( )万元。(2006年)

　　A、150

　　B、80

　　C、70

　　D、0

　　【答案】B

　　【解析】纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司3月应缴纳的营业税税额=1600X 5%=80万元。

　　五、纳税地点

　　1、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　2、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　3、纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　4、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。

　　5、纳税人转让其他无形资产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是( )。(2004年)

　　A、纳税人居住地

　　B、不动产所在地

　　C、纳税人经营所在地

　　D、销售不动产行为发生地

　　【答案】B

　　【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税缴纳地点有关规定的有( )。(2003年)

　　A、企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税

　　B、企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

　　C、企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税

　　D、企业销售不动产的，在不动产所在地纳税

　　【答案】ABD

　　【例题3】在我国现行税制中，对部分税种实行起征点、免征额的减免优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有( )。 (2005年)

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、个人所得税

　　【答案】AC

　　【解析】(1)增值税按次纳税的起征点为每次销售额150―200元;(2)营业税按次缴纳的起征点为每次营业额50元。

　　六、营业税的纳税期限：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。金融业的纳税期限为1个季度。保险业的纳税期限为1个月。

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