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初级经济法基础:第四章流转税法律制度五

更新时间:2009-10-19 15:27:29 来源:|0 浏览0收藏0

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  三、增值税应纳税额的计算

  (一)销售额的界定

  1、销售额是否含增值税

  (1)商场的“零售额”肯定含税。

  (2)增值税专用发票中的“销售额”肯定不含税。

  (3)“价外费用和逾期包装物押金”肯定含税。

  2、价外费用(P113)

  价外费用无论其在会计上如何核算,均应计入销售额。但下列费用不计入销售额:

  (1)受托加工应征消费税的消费品所代征代缴的消费税。

  (2)承运部门的运输发票开具给购货方,纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。

  3、包装物押金(P114)

  (1)纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额;

  (2)对逾期1年以上未收回包装物而不再退还的押金,应并入销售额,并按所包装货物的适用税率计算销项税额。

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