初级经济法基础:第四章流转税法律制度六

　　4、折扣(P114)

　　(1)销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，按照冲减折扣额后的“销售额”征收增值税;

　　(2)将折扣额另开发票的，不论在财务上如何处理，折扣额均不得冲减销售额。

　　5、以旧换新(P115)

　　纳税人采取以旧换新方式销售货物，应当按新货物的同期销售价格计算销售额。

　　6、以物易物(P115)

　　双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。

　　7、组成计税价格(P114)

　　(1)不征消费税的货物

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　(2)征收消费税的货物(P142)

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1一消费税税率)

　　(3)进口货物

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　【例题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有()。(2007年)

　　A、纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

　　B、纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

　　C、纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

　　D、纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

　　【答案】BC

　　【解析】本题考核增值税特殊的计税方法。根据规定，纳税人以价格折扣方式销售货物，折扣额在同一张发票上注明，以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额，如果未在同一张发票上注明，不得扣除折扣额，因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，因此选项C的说法错误。

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