2009年初级会计实务冲刺辅导负债四

　　(二)核算

　　1、货币性职工薪酬的核算

　　确认应付职工薪酬

　　借： 生产成本 (生产工人的职工薪酬)

　　制造费用 (车间管理人员的职工薪酬)

　　管理费用 (管理部门人员、福利人员的职工薪酬)

　　销售费用 (销售人员的职工薪酬)

　　在建工程 (在建工程负担的职工薪酬)

　　研发支出 (研发支出负担的职工薪酬)

　　利润分配-提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金)

　　贷：应付职工薪酬

　　发放职工薪酬：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)

　　应交税费-应交个人所得税

　　2、非货币性职工薪酬的核算

　　(1)企业以自产的产品发给职工

　　①根据受益对象，按产品公允价值计入成本费用，同时确认应付职工薪酬

　　借：管理费用(生产成本、制造费用等科目)

　　贷：应付职工薪酬

　　②发放职工薪酬时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　同时：结转产品的成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

　　①每期应提折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

　　借：制造费用

　　管理费用

　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利

　　②同时：

　　借：应付职工薪酬-非货币性福利

　　贷：累计折旧

　　(3)租赁住房等资产供职工无偿使用

　　①应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

　　借：制造费用

　　管理费用

　　销售费用

　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利

　　②支付租金时：

　　借：应付职工薪酬-非货币性福利

　　贷：银行存款/库存现金

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