初级经济法基础:第四章流转税法律制度十五
第三节 营业税
一、营业税的征税范围(P150)
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
【解释l】劳务:加工、修理修配劳务征收增值税,其它劳务征收营业税。
【解释2】无形资产(P152):以无形资产投资入股,接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。
【解释3】不动产(P152): (1)以不动产投资入股,接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。(2)“单位”将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。
【解释4】混合销售(P153): (1)从事货物的生产、批发或零售的企业的混合销售行为,一并征收增值税; (2)其它企业的混合销售行为,一并征收营业税: (3)从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,应当征收增值税。
【解释5】兼营(P153):纳税人兼营应税货物销售、应税劳务与非应税劳务的,如果分别核算的,分别缴纳增值税和营业税;如果不分别核算的,一并征收增值税。
【解释6】邮政部门“销售集邮商品、发行报刊”征收营业税,但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品,征收增值税。
【解释7】注意“境内”的含义(P154): (1)所提供的劳务发生在境内; (2)所转让的无形资产在境内使用; (3)所销售的不动产在境内; (4)在境内组织旅客出境旅游; (5)在境内载运旅客出境旅游; (6)境内保险机构提供的保险劳务,但境内保险机构为出口货物提供的保险除外; (7)境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。
【解释8】营业税的扣缴义务人(P154): (1)建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人: (2)个人转让专利权、非专利技术、商标权等无形资产的,以受让者为扣缴义务人。
【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定,下列各项中,属于营业税征收范围的是( )。(2004年)
A、销售货物
B、进口货物
C、转让无形资产
D、提供修理修配劳务
【答案】C
【解析】选项ABD属于增值税的征税范围。
【例题2】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳营业税的有( )。(2006年)
A、销售房地产
B、转让土地使用权
C、以房产投资入股
D、以土地使用权投资入股
【答案】AB
【例题3】根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳营业税的是( )。
A、某商场销售烟酒
B、高某将闲置住房无偿赠与他人
C、某房地产公司销售商品房
D、某服装厂加工服装
【答案】C
【解析】(1)选项AD应缴纳增值税; (2)选项B:单位将不动产无偿赠与他人。视同销售不动产征收营业税,个人无偿赠送不动产的行为,不征收营业税。
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