2010会计职称《初级会计实务》：货币资金(5)

　　注意：

　　①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。

　　即：借：应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)

　　材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)

　　贷：应付账款或银行存款 ( 买价)转自环 球 网 校edu24ol.com

　　(2)进项税转出????涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”

　　企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失;购进货物改变用途(用于在建工程、用于医务室等福利部门)等原因，其购进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"转入有关科目

　　属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

　　借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　教材例题30、教材例题31、教材例题32、教材例题33

　　(1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元

　　(2)F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税额13600元。

　　(3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元

　　(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元

　　要求：编制上述业务的会计分录，应交税费写出明细科目

　　解答：

　　(1)借：待处理财产损溢 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700

　　(2)借：待处理财产损溢 93600

　　贷：库存商品 80000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600

　　(3)借：在建工程 58500

　　贷：原材料 50000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500

　　(4)借：应付职工薪酬 5850

　　贷：原材料 5000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出)850

　　(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：应收账款(或应收票据、银行存款等)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

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