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2010会计职称《初级会计实务》:货币资金(6)

更新时间:2010-03-19 08:54:41 来源:|0 浏览0收藏0

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  (4)视同销售行为???涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

  企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售物资计算交纳增值税,记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。

  借:在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)

  贷:库存商品

  应交税费——应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)

  教材例题3-36:

  N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部,该批产品的成本为200000元,计税价格为300000元,增值税税率为17%。则会计分录是:转自环 球 网 校edu24ol.com

  借:在建工程 251000

  贷:库存商品 200000

  应交税费-应交增值税(销项税) 51000( 300000×17%)

  (5)出口退税

  企业出口产品按规定退税的,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”,贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)“科目

  (6)交纳增值税

  企业交纳增值税,通过"应交税费——应交增值税(已交税金)"科目核算;

  “应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税

  实际缴纳时:

  借:应交税费——应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  教材例题38:

  某企业本月发生销项税合计84770元,进项税转出24578元,进项税额为20440元,已交增值税60000元,则本月“应交税费-应交增值税”的余额为( )

  A 贷方余额28908元 B 借方余额28908元

  C 贷方余额20257元 D 借方余额20257

  答案:A

  解析:84770+24587-20440-60000=28908(贷方余额)

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