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2010会计职称《初级会计实务》:货币资金(7)

更新时间:2010-03-19 08:55:20 来源:|0 浏览0收藏0

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  3.小规模纳税企业的会计处理

  (1)小规模纳税企业需要按照不含增值税销售额的一定比例交纳增值税,不享有进项税额的抵扣权,其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物和劳务的成本。

  借:原材料(材料采购、在途物资、库存商品等)

  贷:银行存款等

  (2)小规模纳税企业销售货物和提供应税劳务时只能使用普通发票,不得使用增值税专用发票,因此,小规模纳税企业只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目,不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。

  不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  借:银行存款等

  贷:主营业务收入等

  应交税费-应交增值税转自环 球 网 校edu24ol.com

  注意:企业购入材料不能取得增值税专用发票的,比照小规模纳税企业进行处理,发生的增值税计入材料采购成本。

  教材例题39;40;41

  (1)甲小规模纳税企业购入材料一批,取得的专用发票注明货款是20000元,增值税3400元,款项以银行存款支付,材料已经验收入库(该企业按实际成本计价核算)

  (2)甲小规模纳税企业销售产品一批,所开具的普通发票中注明货款(含税)21200元,增值税征收率6%,款项已存入银行

  (3)甲企业月末以银行存款上缴增值税1200元

  编制甲企业上述业务的会计分录

  解答:

  (1)购入材料

  借:原材料 23400

  贷:银行存款 23400

  (2)销售产品,不含增值税销售额=21200÷(1+6%)=20000元

  借:银行存款 21200

  贷:主营业务收入 20000

  应交税费-应交增值税 1200( 20000×6%)

  (3)实际上交

  借: 应交税费-应交增值税1200

  贷:银行存款 1200

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