2010会计职称冲刺模拟试题(4)

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　1.考核非货币性资产交换+债务重组+长期股权投资

　　高明股份有限公司(本题下称“高明公司”)为增值税一般纳税人，增值税率为17%。2008年至2010年发生的相关交易或事项如下：

　　(1)2008年6月15日，高明公司决定将自产产品与甲公司持有的乙公司40%股权相交换，并在6月30日办理完资产交接和股权转让手续。

　　换出产品的成本为450万元，没有计提减值准备，公允价值(不含税)为600万元。高明公司换入乙公司股权后，准备长期持有，作为长期股权投资核算，因持股比例较大，能够派出管理人员参与乙公司生产经营决策。该股权的公允价值为800万元，高明公司支付给甲公司补价98万元。

　　交易日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元，负债的公允价值为2800万元;假设高明公司取得股权时，乙公司资产、负债的账面价值与公允价值一致;乙公司执行的会计政策与高明公司一致。

　　(2)2008年乙公司发生亏损700万元;其中1-6月份亏损500万元，7-12月份亏损200万元;除此之外，没有发生其他所有者权益变动的事项。本年度，高明公司除投资于乙公司外，与乙公司之间没有发生其他交易或事项。

　　(3)2009年12月8日，乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给高明公司，高明公司将取得的商品作为存货。至2009年末，高明公司仍未对外出售该存货。

　　2009年乙公司实现净利润600万元;2009年乙公司由于有关业务使资本公积增加150万元。

　　(4)2010年3月5日，乙公司宣告发放现金股利80万元，高明公司尚未收到。

　　(5)2010年3月15日，由于高明公司欠丙公司货款1500万元无法偿还，丙公司上诉到法院，经法院判决，要求高明公司将持有的乙公司40%股份全部用以抵偿债务。高明公司于当日履行了股权转让手续，解除了债权债务关系。

　　债务重组日，该股权的公允价值为1098万元(不含应收股利)，应收股利公允价值为32万元。

　　(6)假定不考虑除增值税以外的相关税费影响。

　　要求：

　　(1)判断高明公司用存货换入股权是否属于非货币性资产交换，并对该交易进行账务处理(长期股权投资应写出明细科目)。

　　(2)对2008-2010年高明公司长期股权投资作出账务处理。

　　(3)计算高明公司债务重组利得和资产转让损益，并对高明公司债务重组作出账务处理。(答案金额用万元表示)

　　2.考核外币折算+金融资产+借款费用

　　三明股份有限公司(本题下称“三明公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。三明公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。

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　　(1)三明公司有关外币账户2008年11月30日的余额如下：

　　(2)三明公司2008年12月份发生的有关外币交易或事项如下：

　　①12月3日，三明公司从中国香港购入A商品1万件，每件售价500港元，货款总额为500万港元。该商品已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外，以银行存款(人民币)支付该商品的进口关税49.5万元人民币，增值税84.15万元人民币。

　　至12月31日，该批商品尚未销售;国内市场还没有A商品供应，中国香港市场每件售价降为480港元。

　　②12月8日，三明公司从证券市场购入H股10万股，每股8港元，总计80港元，作为交易性金融资产。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。12月31日，该股票市价为82万港元。

　　③12月18日，出口销售一批B商品，销售价款为100万港元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=0.98元人民币。假设不考虑相关税费。

　　④12月20日，收到外商投入资本600万港元，当日即期汇率为1港元=0.98元人民币。根据投资协议，外商投入的资本占增资后注册资本4000万元的10%。

　　⑤12月31日，计提长期借款2008年全年发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入，借款本金2000万港元，借款期限3年，年利率6%，利息每年支付1次，在次年5日前支付;该借款用于购建生产大型设备的生产线，借入款项已于当日全部支付给施工方。借款日即期汇率为1港元=1.1元人民币。

　　该生产线的土建工程已于2008年1月1日开工，工期1年半，预计在2009年6月末完工。该工程由于发生安全事故，在2008年8月9日-10月2日暂停施工;达到安全施工标准后，于10月3日复工，至2008年12月31日，该生产线尚处于建造过程中。

　　2008年12月31日，1港元=0.96人民币。

　　⑥12月31日，将100万港元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1港元=0.96元人民币，当日银行买入价为1港元=0.95元人民币。

　　要求：

　　(1)编制三明公司2008年12月份交易日外币业务相关的会计分录。

　　(2)计算三明公司2008年12月31日有关货币性和非货币性项目的汇兑差额，并进行相应的账务处理。(单位金额以万元表示)

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