2011《初级经济法》：房产税法律制度(14)

　　第八节　土地增值税法律制度

　　一、纳税人

　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

　　解释：土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人;不论经济性质;不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人;不论部门。

　　提示：2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　知识点归纳：转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方，转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。

　　二、征税范围

　　判定标准：

　　1、转让的必须是“国有土地使用权”。

　　2、土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让。

　　提示：房地产的出租、抵押，由于房地产的产权未发生转让，不缴纳土地增值税。

　　3、必须取得“转让收入”。

　　提示：以继承、赠与方式“无偿”转让房地产的行为，不缴纳土地增值税。

　　【例题1】下列各项中，应当缴纳土地增值税的是(　)。

　　A、继承房地产的行为

　　B、以房地产做抵押向银行贷款

　　C、出售房屋并取得收入

　　D、出租房屋并取得收入

　　答案：C

　　【例题2】张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有(　)。(2007年)

　　A、个人所得税

　　B、营业税

　　C、契税

　　D、土地增值税

　　答案：ABD

　　解析：本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。

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