2011《中级会计实务》辅导讲义：财务报告(11)

　　三、现金流量表的编制方法

　　在具体编制现金流量表时，企业可根据业务量的大小及复杂程度，采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列。

　　1.工作底稿法(不可能考，时间不够)

　　工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。

　　2.T形账户法(不可能考，时间不够)

　　T形账户法是以利润表和资产负债表为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过“T形账户”编制出现金流量表的一种方法。

　　3.分析填列法

　　分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

　　四、现金流量表的编制示例

　　【例19-7】沿用[例19-1]和[例19-2]的资料，甲股份有限公司其他相关资料如下：

　　1.2007年度利润表有关项目的明细资料如下：

　　(1)管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，摊销印花税10 000元，折旧费20 000元，支付其他费用50 000元。

　　(2)财务费用的组成：计提借款利息21 500元，支付应收票据贴现利息20 000元。

　　(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为1 800元。

　　(4)投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。

　　(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元)。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

　　(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元(其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元)。

　　(7)所得税费用的组成：当期所得税费用为122 496元，递延所得税收益9 900元。

　　除上述项目外，利润表中的销售费用至期末均已支付。

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