2011《中级会计实务》辅导讲义：财务报告(12)

　　2.资产负债表有关项目的明细资料如下：

　　(1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。

　　(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费 80 000元。

　　(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为 100 000元。

　　(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。

　　(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。

　　(6)本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资150 000元。

　　(7)本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款 1 000 000元;借入长期借款400 000元。

　　根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2007年度的现金流量表。

　　1.甲股份有限公司2007年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款年初余额—应收账款期末余额)+(应收票据年初余额—应收票据期未余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1 250 000+212 500+(299 100—598 200)+(246 000-66 000)-900-20 000=1 322 500(元)

　　注：计提坏账准备使应收账款账面价值减少;应收账款减少表示应收账款的收回现金增加;但这种情况并没有增加现金，故应减去。

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费(应交增值税——进项税额)—(存货年初余额-存货期末余额)+(应付账款年初余额—应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+ (预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750 000+42 466-(2 580 000-2 484 700)+(953 800—953 800)+(200 000- 100 000)+(100 000-100 000)-324 900-80 000=392 266(元)

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额—应付职工薪酬期未余额)—[应付职工薪酬(在建工程)年初余额—应付职工薪酬(在建工程)期末余额]=324 900+17 100+(110 000—180 000)—(0—28 000)=300 000(元)

　　(4)支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(增值税——已交税金)—(应交所得税期末余额一应交所得税期初余额)=122 496+2 000+100 000—(20 097—0)=204 399(元)

　　(5)支付其他与经营活动有关的现金=销售费用+其他管理费用=20 000+50 000=70 000(元)

　　(6)收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益 = 16 000+500 = 16 500(元)

　　(7)取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30 000(元)

　　(8)处置固定资产收回的现金净额=300 000+(800—500)=300 300 (元)

　　(9)购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=101 000+150 000+200 000=451 000(元)

　　(10)取得借款所收到的现金=400 000(元)

　　(11)偿还债务支付的现金=250 000+1 000 000=l 250 000(元)

　　(12)偿还利息支付的现金=12 500(元)

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