2011年第一章模拟习题(18)

　　四、计算题 $lesson$

　　1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：

　　(1)用存出投资款100万元购买乙公司股票作为交易性金融资产，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：

　　借：短期投资 100

　　贷：银行存款 100

　　(提示：存出投资款通过“其他货币资金-存出投资款”核算;购买的股票通过“交易性金融资产”核算，已宣告未发放的现金股利通过“应收股利”核算)

　　(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：

　　借：银行存款 11.7

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费――应交增值税(销项税额)1.7

　　(3)以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：

　　借：销售费用 20

　　贷：银行存款 20

　　甲公司登记账簿时，在“销售费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

　　要求：

　　(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。

　　(2)分别编制错账更正会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　参考答案：

　　(1)

　　①采用红字更正法。

　　②采用补充登记法。

　　③采用划线更正法。

　　(2)

　　①先做一笔红字冲销分录：

　　借：短期投资　　100

　　贷：银行存款　　100

　　再用蓝字做一笔正确的：

　　借：交易性金融资产　 90

　　应收股利　 10

　　贷：其他货币资金??存出投资款100

　　②用蓝字将少记金额补充登记

　　借：银行存款 105.3

　　贷：主营业务收入 90

　　应交税费??应交增值税(销项税额)15.3

　　③不需要做分录

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