2011年第一章模拟习题(19)

　　2、甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账： $lesson$

　　(1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元，编制的会计分录为：

　　借：在建工程86000

　　贷：银行存款86000

　　在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。

　　(2)用库存现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：

　　借：管理费用300

　　贷：库存现金 300

　　(3)计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：

　　借：制造费用35000

　　贷：累计折旧 35000

　　(4)用库存现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：

　　借：应付职工薪酬4500

　　贷：库存现金 4500

　　要求：(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。

　　(2)编制错账更正的会计分录。

　　答案：

　　(1)对于第1笔业务，采用划线更正法，不需要编制会计分录

　　对于第2笔业务、第3笔业务采用红字更正法

　　对于第4笔业务采用补充登记法

　　(2)错账更正的会计分录

　　(1) 划线更正法 不需要编制会计分录

　　(2) 红字更正法

　　借：管理费用 300

　　贷：库存现金 300

　　用蓝字编写一张正确的会计凭证

　　借：应付职工薪酬 300

　　贷：库存现金 300

　　注：职工困难补助应该通过“应付职工薪酬”账户来核算

　　(3) 红字更正法 (将多记金额红字冲销，红字冲销金额=35000-3500=31500)

　　借：制造费用 31500

　　贷：累计折旧 31500

　　(4) 补充登记法 (用蓝字将少记金额补充登记，少记金额=45000-4500=40500)

　　借：应付职工薪酬 40500

　　贷：库存现金 40500