2012年《初级会计实务》应交税费资料(三)

　　(2)进项税转出????涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”$lesson$

　　企业购进的货物发生非常损失;购进货物改变用途(用于非应税项目、用于集体福利或个人消费)等原因，其购进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费――应交增值税(进项税额转出)"转入有关科目

　　属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

　　借：待处理财产损溢/应付职工薪酬

　　贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)

　　【例题5：教材例35、例36、例37】

　　(1)E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元。

　　(2)F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税额13600元。

　　(3)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元

　　要求：编制上述业务的会计分录，应交税费写出明细科目

　　解答：

　　(1)借：待处理财产损溢 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700

　　(2)借：待处理财产损溢 93600

　　贷：库存商品 80000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600

　　(3)借：应付职工薪酬 5850

　　贷：原材料 5000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出)850

　　(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费――应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：应收账款(或应收票据、银行存款等)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　(4)视同销售行为???涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工、购买的货物作为投资、分配给股东、无偿赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入"应交税费――应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)

　　贷：库存商品

　　应交税费――应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)

　　【例题6：教材例2-40】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。则会计分录是：

　　借：在建工程 251000

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费-应交增值税(销项税) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退税

　　企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)“科目

　　(6)交纳增值税

　　企业交纳增值税，通过"应交税费――应交增值税(已交税金)"科目核算;

　　“应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税。

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费――应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　【例题7：教材例2-42】某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，则本月“应交税费-应交增值税”的余额为( )

　　A 贷方余额28908元 B 借方余额28908元

　　C 贷方余额20257元 D 借方余额20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(贷方余额)

    2012年会计职称辅导招生简章

    现报名辅导套餐可享六折优惠

    2011年会计职称考试真题汇总