会计职称中级财务管理 复习资料：预算管理(5)

　　第三节 预算编制$lesson$

　　一、企业年度预算目标与目标利润预算

　　(一)年度预算目标

　　企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：

　　建立预算目标的指标体系预算目标指标体系应包括：盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构)指标、融资安排。

　　测算并确定预算目标的指标值 预算目标各指标的指标值是企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现。

　　(二)目标利润预算方法

　　量本利分析法目标利润=

　　预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用

　　比例预算法(1)销售收入利润率法：

　　目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

　　(2)成本利润率法：

　　目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

　　(3)投资资本回报率法：

　　目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

　　(4)利润增长百分比法：

　　目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比)

　　上加法 企业留存收益=盈余公积+未分配利润

　　净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)

　　或：=本年新增留存收益+股利分配额

　　目标利润=净利润/(1-所得税税率)

　　【例2-5】

　　某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额：

　　目标股利分红额=8000×10%=800(万元)

　　净利润=800+800=1600(万元)

　　目标利润=1600/(1-20%)=2000(万元)

　　【例题1】

　　采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有(　)。(2010年试题)

　　A.资产周转率法

　　B.销售收入利润率法

　　C.成本利润率法

　　D.投资资本回报率法

　　【答案】BCD

　　【解析】采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：(1)销售收入利润率法;(2)成本利润率法;(3)投资资本回报率法;(4)利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。

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