会计职称中级财务管理 复习资料：预算管理(6)

　　(三)企业年度预算目标各指标值的确定举例$lesson$

　　企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：

　　1、根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润;

　　2、根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;

　　3、通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。

　　【例2-6】

　　某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30% 。

　　第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2亿元，扣除各项费用(销售费用率为24%)1.2亿元，可初步确定目标利润为8000万元.

　　第二，假定公司现有投资资本平均总额为15亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为1.2亿元。

　　第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现1.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分部的成本必须在原有基础上降低10%，即销售成本率由60%降低到54%，以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元，此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元(12000-8000)变为1000万元[12000-(23000-12000)]。

　　第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的12 000降低到11 000万元，其费用降低率应达到(12000-11000)/12000=8.33%

　　第五，经过协调，公司总部于分部按上述测算将最终目标明确下来，即目标销售额5亿元，目标利润1.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。

　　【例题2】

　　某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为(　)。(2010年试题)A.105

　　B.157.5

　　C.217.5

　　D.280

　　【答案】D

　　【解析】[销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本]×(1-所得税税率)=净利润，我们将题目中数据代入公式，则有[销售量 ×(12-8)-120]×(1-25%)=750，解得销售量=280件

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