2013年会计职称《中级财务管理》预习：现金管理（2）

　　四、现金管理模式

　　(一)收支两条线的管理模式

　　“收支两条线”是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前，大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式。

　　目的　：

　　1.对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率

　　2.以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。

　　模式的构建：

　　1.资金的流向方面：所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出从支出户支付，严禁现金坐支。

　　2.资金的流量方面：在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，不需有私设的账外小金库，在支出环节上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。

　　3.资金的流程方面

　　企业在构建收支两条线模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。

　　(二)集团企业资金集中管理模式

　　资金集中管理，也称司库制度，指集团企业将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统―调度、统一管理和统一运用。一般都包括以下内容：资金集中、内部结算、融资管理、外汇管理、支付管理等。其中资金集中是基础，其他各方面均建立在此基础上。

　　资金集中管理的具体模式包括：

　　1、统收统支模式

　　2、拨付备用金模式

　　3、结算中心模式

　　4、内部银行模式

　　5、财务公司模式

　　五、现金收支管理

　　(一)现金周转期

　　1.存货周转期指对原材料进行加工最终转变为产成品并将其出售所需要的时间。

　　存货周转期=平均存货/每天的销货成本

　　2.应收账款周转期指产品售出后收到顾客货款所需要的时间。

　　应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

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　　3.应付账款周转期指从收到尚未付款的材料开始到现金支出所需要的时间。

　　应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本

　　现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

　　减少现金周转期的措施：

　　(1)减少存货周转期

　　(2)减少应收账款周转期

　　(3)延长应付账款周转期

　　(二)收款管理

　　(三)付款管理

　　主要包括：

　　1、使用现金浮游量;

　　现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。

　　2、推迟应付款的支付;

　　3、汇票代替支票;

　　4、改进员工工资支付模式;

　　5、透支;

　　企业开支支票的金额大于活期存款余额。它实际是银行向企业提供的信用。

　　6、争取现金流出与现金流入同步;

　　7、使用零余额账户。

　　企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。

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