中级会计职称《中级财务管理》:预算概述
为了方便各位同学2013年中级会计职称考试学习阶段已经开始,小编特此整理搜集了关于中级财务管理章节知识点,希望广大考生通过考前的日积月累,以此来帮助大家巩固知识点,成功获得中级会计职称。
中级会计职称考试 第二章 财务预算
预算概述
一、预算的概念
1.预算的概念
预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
首先,编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标【预算必须与企业战略或目标保持一致】
其次,预算作为一种数量化的详细计划,它是对未来活动的细致、周密安排,是未来经营活动的依据,数量化和可执行性是预算最主要的特征。
二、预算的作用
1.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
2.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
3.预算可以作为各目标业绩考核的标准。
三、预算的分类与预算体系
1.根据预算内容不同分类(形成的整体叫做全面预算体系)
类别 |
含义 |
具体内容 | |
辅助(分)预算 |
业务预算 |
与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 |
(1)销售预算;(2)生产预算;(3)材料采购预算;(4)直接材料消耗预算(5)直接人工预算;(6)制造费用预算;(7)产品生产成本预算;(8)经营费用和管理费用预算; |
专门决策预算 |
企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。 |
如资本支出预算 | |
财务预算 |
指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 |
在全面预算中占有具足轻重的地位。含(1)现金预算;(2)预计财务报表(预计利润表和资产负债表) |
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
类 别 |
特点 |
长期预算 |
预算期在一年以上 |
短期预算 |
预算期在一年以内(含一年)的预算称为短期预算 |
四、预算工作的组织(2010新增内容)
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层,具体如下:
负责机构 |
具体任务、权利和职责 |
董事会、经理办公会或类似机构 |
根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜 |
预算委员会或财务管理部门 |
拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标。 |
财务管理部门 |
具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议。 |
企业内部各职能部门 |
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任。 |
企业所属基层单位 |
负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 |
企业编制预算,一般应按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行。
程序 |
负责机构 |
具体内容 |
下达目标 |
董事会、经理办公会或类似机构 |
企业发展战略和预算期经济形势的初步预测,在决策的基础上,提出下一年度企业预算目标 |
预算委员会或财务管理部门 |
将预算目标下达各预算执行单位。 | |
编制上报 |
企业内部各职能部门 |
提出详细的本单位预算方案报财务管理部门 |
企业所属基层单位 |
提出详细的本单位预算方案报财务管理部门 | |
审查平衡 |
财务管理部门 |
审查、汇总,提出综合平衡的建议 |
预算委员会或财务管理部门 |
充分协调“审查平衡”,反馈给有关预算执行单位予以修正。 | |
审议批准 |
财务管理部门 |
预算执行单位修正调整的基础上,编制出企业预算方案,报财务预算委员会讨论。 |
预算委员会或财务管理部门 |
责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合理之处。 | |
董事会或经理办公会 |
审议批准年度预算 | |
下达执行 |
财务管理部门 |
将审议批准的年度总预算,在次年3月底以前,分解成一系列的指标体系, |
预算委员会 |
逐级下达各预算执行单位执行。 |
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