中级会计职称《中级财务管理》：财务预算编制方法

　　为了方便各位同学2013年中级会计职称考试学习阶段已经开始，小编特此整理搜集了关于中级财务管理章节知识点，希望广大考生通过考前的日积月累，以此来帮助大家巩固知识点，成功获得中级会计职称。

　　中级会计职称考试 第二章 财务预算

　　财务预算的编制方法

　　一、固定预算与弹性预算(按业务量基础数量特征不同分)

　　1.成本性态与本量利之间的关系【补充】

　　(1)成本性态【详细讲解在第六章第三节】

　　指在相关范围(一般指的是在特定业务量范围)内，成本可以分为固定成本、混合成本和变动成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在

　　成本总额(Y或TC)

　　=固定成本(a或F)+单位变动成本(b或Vc)×业务量(X或Q)

　　(2)本量利分析式

　　在成本性态分析的基础上，得到一个本量利的关系式：

　　息税前利润(EBIT)

　　=【单价(p)-单位变动成本(b或Vc)】×销售量(X或Q)-固定成本(a或F)

　　【注意】(1)这里的成本中不含利息及所得税

　　(2)这里的业务量可能是生产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。

　　2.固定预算方法与弹性预算方法的比较

　　二、增量预算与零基预算(按编制的数据基础不同分)

　　1.增量预算

　　(1)本方法要点

　　以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

　　增量预算假定企业现有活动和各项业务的开支水平是合理的;以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

　　(2)缺点

　　可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制;

　　2.零基预算(以零为基础的编制预算)

　　(1)本方法要点

　　在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

　　(2)优点

　　①不受现有费用项目的限制;

　　②不受现有预算的束缚;

　　③能够调动各方面节约费用的积极性;

　　④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。

　　(3)零基预算的编制程序

　　①相关员工讨论出每一项费用支出目的及数额;

　　②划分不可避免费用项目和可避免费用项目;

　　※ 资金优先安排不可避免项目，属于不可避免的约束性固定成本，全额满足要求。

　　※ 属可避免项目的，对于剩余的资金，按照成本?效益比例进行分配。

　　③划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

　　优先安排不可延缓费用项目的支出，然后根据需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

　　三、定期预算与滚动预算(按预算期时间特征不同分)

　　1.定期预算

　　以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。

　　优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

　　缺点：这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。

　　2.滚动预算(连续预算、永续预算)

　　(1)特点

　　将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。滚动预算的基本做法是使预算期始终保持12个月，每过1个月或者1个季度，立即在期末增列1个月或者1个季度的预算，逐期往后滚动。

　　(2)优点

　　及时性强;连续性好;完整性和稳定性突出。

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