中级会计职称《中级财务管理》第七章知识点：企业筹资税务管理
更新时间：2013-02-05 10:06:55
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摘要 利息可以税前扣除，具有抵税作用。企业可以选择不同的还本付息方式来减轻税负，要以哪种还本付息方式能使企业应纳所得税最小为主要选择标准
第二节 企业筹资税务管理
一、债务筹资税务管理
(一)债务筹资税务管理的主要内容
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银行借款税务管理 |
利息可以税前扣除，具有抵税作用。企业可以选择不同的还本付息方式来减轻税负，要以哪种还本付息方式能使企业应纳所得税最小为主要选择标准，同时将不同还本付息方式现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。 |
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发行债券税务管理 |
债券利息可以在税前列支。企业债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优选考虑选择该方式。 |
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企业间资金的税务管理 |
这种方式对于设有财务公司或财务中心的集团企业来讲税收利益非常明显。因为集团财务公司或财务中心能起到内部银行的作用，利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内部各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金困难，又能实现集团整体税收利益。 |
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借款费用的税务管理 |
企业发生的借款费用多数可以税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。 |
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租赁的税务管理 |
经营租赁的租金可以在税前扣除，减少应纳税所得额；融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。 |
(二)债务筹资的税务筹划
二、权益筹资的税务管理
(一)权益筹资税务管理的主要内容
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发行股票的税务管理 |
发行股票所支付的股息不能在税前扣除，只能从净利润中支付。同时，发行股票过程中还要发生评估费、发行费、审计费等各种费用。 |
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留存收益筹资的税务管理 |
留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。 |
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吸收直接投资的税务管理 |
企业通过吸收直接投资筹集的资金属于权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免优势。 |
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