中级会计职称《中级财务管理》第七章知识点：企业投资的税务管理

更新时间：2013-02-05 10:07:35 来源：|0

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　　第三节企业投资的税务管理

　　一、研发的税务管理

　　(一)研发税务管理的主要内容

　　我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：

　　1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;

　　2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;

　　3、对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损的部分，作为纳税调减项目处理。

　　(二)研发税收筹划

　　二、直接投资的税务管理

　　(一)直接投资税务管理的主要内容

投资方向的税务管理	国家往往通过税收影响企业投资方向的选择。比如税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15％的税率征收企业所得税；对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
投资地点的税务管理	国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。
投资方式的税务管理	企业可以采取货币、实物、知识产权、土地使用权等投资方式。根据税法对不同投资方式的规定，合理选择投资方式，可达到减轻税收负担的目的。
企业组织形式的税务管理	企业在发展到一定规模后需要设立分支机构。分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本。

　　(二)直接投资税收筹划

　　三、间接投资的税务管理

　　间接投资又称证券投资，相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

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