中级会计职称《中级财务管理》第七章知识点：企业营运税务管理
更新时间：2013-02-05 10:10:32
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摘要 按照会计核算和经营规模不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别采取不同的增值税计税方法。
第四节 企业营运税务管理
一、采购的税务管理
(一)采购过程税务管理的主要内容
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购货对象的税务管理 |
按照会计核算和经营规模不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别采取不同的增值税计税方法。
一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣。因此，企业采购时不仅需要考虑产品的价格、质量、付款时间和方式，还要从进项税能否抵扣等税收方面进行综合考虑。 |
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购货运费的税务管理 |
按照我国增值税管理规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费则可以抵扣。企业采购时应注意区分免税产品和应税产品，同时注意对于随运费支付的装卸费、保险费等杂费能否抵扣增值税额的区别。 |
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代购方式的税务管理 |
委托代购业务可分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式。虽然两种代购形式都不影响企业生产经营，但财务核算和税收管理却不相同。 |
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结算方式的税务管理 |
结算方式有赊购、现金、预付等方式。当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响。当赊购价格高于现金采购价格时，在获得推迟付款好处的同时，也会导致纳税增加，此时企业需要进行税收筹划以权衡利弊。 |
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采购时间的税务管理 |
由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。 因此应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。 |
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增值税专用发票管理 |
在采购商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。同时需要注意增值税一般纳税人申报抵扣的时间，必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 |
(二)采购过程税收筹划举例
二、生产的税务管理
(一)生产过程税务管理的主要内容
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存货的税务管理 |
我国企业会计准则规定，存货计价可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计价方法。
（1）如果企业处在所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。
（2）如果企业盈利能力很强，为减轻税负可以采用加大产品中材料费用的存货计价方法以减少当期利润，推迟纳税。 |
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固定资产的税务管理 |
企业可以采用直线法或加速折旧法对固定资产计提折旧，不同的折旧方法影响当期费用和产品成本。如果采用直线法，企业各期税负均衡；如果采用加速折旧法，企业生产前期利润较少、从而纳税较少，生产后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用。 |
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人工工资的税务管理 |
企业所得税法规定，企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，可以全额据实扣除。因此，企业在安排工资、薪金支出的同时，应当充分考虑工资、薪金支出对企业所得税和个人所得税的影响。 |
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费用的税务管理 |
不同的费用分摊方法会扩大或缩小产品成本，从而影响企业利润水平和税收，企业可以通过选择有利的分摊方法来进行税收筹划。
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三、销售的税务管理
(一)销售过程税务管理的主要内容
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销售实现方式的税务管理 |
销售方式多种多样，主要有两种类型，现销方式和赊销方式。不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的。企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，就可以起到延缓纳税的作用。 |
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促销方式的税务管理 |
让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略。常见的让利方式有：打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。 |
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特殊销售行为的税务管理 |
企业多元化经营必然造成企业的兼营和混合销售，税法对兼营与混合销售、视同销售等经营行为作了比较明确的规定，企业如果能在经营决策前做出合理筹划，则可以减少税收支出。 |
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