中级会计职称考试《中级经济法》：增值税税率与征收率

　　增值税税率与征收率

　　一般纳税人

　　基本税率为17%

　　(1)销售或进口货物;

　　(2)纳税人提供加工、修理修配劳务;

　　(3)油气田企业提供的生产性劳务。

　　(再加：工业盐)

　　低税率为13%

　　(1)粮食、食用植物油。

　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

　　(3)图书、报纸、杂志。

　　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　(5)农产品。

　　(6)音像制品。

　　(7)电子出版物。

　　(8)二甲醚。

　　(9)食用盐。

　　零税率

　　法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物

　　征收率4%减半

　　销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

　　销售旧货

　　征收率6%

　　销售自产的下列货物：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力(装机容量为5万千瓦以下，含5万千瓦)。

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　(5)自来水。

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　征收率4%

　　销售下列货物：

　　(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

　　(2)典当业销售死当物品;

　　(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

　　小规模纳税人

　　征收率3%

　　销售货物、提供应税劳务;销售自己使用过的除固定资产以外的物品。

　　征收率2%

　　小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。

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