中级会计职称《中级经济法》模拟试题：第六章增值税法律制度

　　一、单项选择题

　　1. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有()。

　　A.高档手机

　　B.自行车轮胎

　　C.高尔夫球具

　　D.竹制筷子

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考核消费税的征税范围。选项AB.D不属于消费税的征税范围。

　　2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是()。

　　A.将外购的货物分配给股东

　　B.将外购的货物用于投资

　　C.将外购的货物用于集体福利

　　D.将外购的货物无偿赠送他人

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考核增值税视同销售的范围。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售;将外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售。

　　3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有()。

　　A.寄售商店代销寄售物品

　　B.销售旧货

　　C.一般纳税人生产销售的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

　　D.销售图书、报纸、杂志

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考核增值税的低税率的范围。A适用简易办法4%征收增值税;B销售旧货，适用简易办法4%减半征收增值税;C一般纳税人生产销售的商品混凝土，适用简易办法6%征收增值税。

　　4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是()元。

　　A.1496.58

　　B.1751

　　C.309

　　D.300

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

　　5. 甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(开具了一张发票)。则甲企业此项业务的销项税额为()。

　　A.20800元

　　B.27200元

　　C.33660元

　　D.34000元

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核增值税的计算。甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200(元)

　　6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为()。

　　A.2420元

　　B.2600元

　　C.3020元

　　D.3062元

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

　　7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为()。

　　A.0

　　B.6

　　C.12

　　D.18

　　[答案]：C

　　[解析]：本题考核进项税的抵扣。购进货物发生非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。

　　8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择()。

　　A.组成计税价格

　　B.同类消费品最高售价

　　C.同类消费品中间价

　　D.同类消费品加权平均价

　　[答案]：B

　　[解析]：本题考核消费税计税依据的特殊规定。抵债的应税消费品应纳消费税，以同类产品最高价格作计税销售额。

　　9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是()。

　　A.化妆品

　　B.柴油

　　C.小汽车

　　D.钻石饰品

　　[答案]：D

　　[解析]：本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。

　　10. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行()。

　　A.消费型增值税

　　B.收入型增值税

　　C.生产型增值税

　　D.消耗型增值税

　　[答案]：A

　　[解析]：本题考核增值税的类型。2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

　　二、多项选择题

　　1. 根据增值税法律制度的规定，销售下列()自产货物实行免征增值税政策。

　　A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉

　　B.翻新轮胎

　　C.再生水

　　D.生产原料中掺兑废渣比例不低于10%的特定建材产品

　　[答案]：ABC

　　[解析]：本题考核增值税的税收优惠。对销售自产的生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品才给予免征增值税政策。

　　2. 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。

　　A.销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

　　D.采取赊销方式销售货物，如果无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

　　3. 下列情形属于出口免税但不退消费税的是()。

　　A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品

　　B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品

　　C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

　　D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

　　[答案]：BD

　　[解析]：本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口免税并退税，只有选项B和D符合题意。

　　4. 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税的纳税义务发生时间的描述中，正确的有()。

　　A.纳税人采取赊销方式销售的，为发出应税消费品的当天

　　B.纳税人采取托收承付方式销售的，为收讫销售款的当天

　　C.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　D.委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税

　　[答案]：CD

　　[解析]：本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　5. 根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有()。

　　A.外购的已税木制一次性木筷用于生产木制一次性木筷

　　B.委托加工收回的已税珠宝玉石用于生产的珠宝玉石

　　C.外购的已税化妆品用于生产化妆品

　　D.外购的已税烟丝用于生产卷烟

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：本题考核消费税的抵扣。以上四项均可以扣除。

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