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2013年《中级会计实务》考前精讲:可供出售金融资产的核算

更新时间:2013-10-16 12:49:31 来源:|0 浏览0收藏0

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摘要 2013年《中级会计实务》考前精讲:可供出售金融资产的核算

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  (一)企业取得可供出售金融资产

  1.股票投资

  借:可供出售金融资产――成本(公允价值与交易费用之和)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  贷:银行存款等

  2.债券投资

  借:可供出售金融资产――成本(面值)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  可供出售金融资产――利息调整(差额,也可能在贷方)

  贷:银行存款等

  (二)资产负债表日计算利息

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  可供出售金融资产――应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(可供出售金融资产的期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

  可供出售金融资产――利息调整(差额,也可能在借方)

  (三)资产负债表日公允价值变动

  1.公允价值上升

  借:可供出售金融资产――公允价值变动

  贷:资本公积――其他资本公积

  2.公允价值下降

  借:资本公积――其他资本公积

  贷:可供出售金融资产――公允价值变动

  (四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)

  持有至到期投资减值准备

  贷:持有至到期投资

  资本公积――其他资本公积(差额,也可能在借方)

  (五)出售可供出售金融资产

  借:银行存款等

  贷:可供出售金融资产(账面价值)

  资本公积――其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)

  投资收益(差额,也可能在借方)

 

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