2014年中级会计职称考试《中级财务管理》辅导：资金习性预测法

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　　资金习性预测法

　　㈠概念及分类

　　1.资金习性：资金变动与产销量变动之间的依存关系。

　　2.资金习性分类

　　不变资金：在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变。

　　1)为维持营业而占用的最低数额的现金;

　　2)原材料的保险储备;

　　3)必要的成品储备;

　　4)厂房、机器设备等固定资产占用的资金。

　　变动资金：随产销量的变动而同比例变动。

　　1)直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金;

　　2)在最低储备以外的现金、存货、应收账款。

　　半变动资金：受产销量变化的影响，但不成同比例变动的资金，可划分为不变资金和变动资金两部分。辅助材料上占用的资金。

　　㈡资金习性模型及其构建

　　1.资金习性模型：资金总额(Y)=不变资金(a)+变动资金(bX)

　　2.资金习性模型的构建(求：不变资金总额a和单位产销量所需变动资金b)

　　1)高低点法

　　i.高低点的含义：一定时期内，最高的销售量(额)和最低的销售量(额)。

　　【注意】高点(销售量最高)的资金占用量不一定最大;低点(销售量最低)的资金占用量不一定最小。

　　ii. 单位变动资金b

　　iii.不变资金总额a

　　=最高销售量(额)期的资金占用量-单位变动资金×最高销售量(额)

　　=最低销售量(额)期的资金占用量-单位变动资金×最低销售量(额)

　　2)回归直线法

　　㈢资金习性预测方法

　　1.根据资金占用总额与产销量的关系预测，在资金习性关系式Y=a+bX中：

　　1)Y为企业资金占用总额，X为产销量(或销售额);

　　2)a为企业不变资金总额;b为企业单位产销量(或销售额)所需变动资金。

　　2)两种测算方法的差额=717.5-714=3.5万元，其原因是高低点法只考虑了2004年(低点)和2006年(高点)的情况，而回归分析法则考虑了2002年～2006年各年的情况，比高低点法更为精确。

　　2.采用逐项分析法预测――“先分项、后汇总”

　　1)根据各资金占用项目(如现金、存货、应收账款、固定资产)及资金来源项目(如应付账款及应付费用)同产销量之间的关系，分别确定各项目的资金习性模型，然后汇总在一起，得出资金总额习性模型。

　　2)某项目的资金习性关系式Y=a+bX中：

　　i. Y为某项目资金占用总额，X为产销量(或销售额);

　　ii. a为某项目不变资金总额;b为某项目单位产销量(或销售额)所需变动资金。

　　3)资金总额习性模型为：∑Y=∑a+∑bX

　　i.不变资金总额(∑a)=∑各项资产的不变资金-∑各项经营负债的不变资金

　　ii.单位变动资金(∑b)=∑各项资产的单位变动资金-∑各项经营负债的单位变动资金

　　【注意】“先分项、后汇总”方法下的预计资金需要量=预计资产总额-预计经营负债

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