中级审计师理论与实务模拟试题第十四章

考点一　固定资产

【例题·综】(2012初)4月1日，购入一台需要安装的生产设备。在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。4月1日购入的生产设备，发生有关安装费用时，应贷记的会计科目有(　)。

A.原材料 　　　B.在建工程

C.生产成本 　　D.应付职工薪酬

『正确答案』AD

【例题·单】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，甲公司购入一台设备，增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税额为170万元，另支付保险费10万元，包装费5万元，固定资产的入账价值为(　)万元。

A.1000　　　 　B.1015

C.1170　　　　 D.1185

『正确答案』B

『答案解析』固定资产的入账价值=1000+10+5=1015(万元)

【例题·单】某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

A.250　　 B.292.5 　　C.286　　 D.328.5

『正确答案』D

『答案解析』仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)

【例题·多】下列固定资产中，应计提折旧的有(　)。

A.融资租入的固定资产

B.更新改造停止使用

C.大修理停用的固定资产

D.未使用的房屋及建筑物

E.已提足折旧继续使用的固定资产

『正确答案』ACD

『答案解析』更新改造和已提足折旧不应计提。

【例题·单】(2010)4月20日，甲企业以105 300元(其中包含增值税15 300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4 500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为(　)。

A.2 850元　　 B.3 000元

C.3 360元　　 D.3 510元

『正确答案』B

『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000

【例题·单】某企业进口设备一台，价值为80000元，预计使用年限为5年，预计残值收入3000元。该设备用双倍余额递减法计算折旧，最后一年折旧额为(　)。

A.8640元

B.7140元

C.6912元

D.8555元

『正确答案』B

『答案解析』折旧率=2/5×100%=40%

第1年折旧额=80000×40%=32000元

第2年折旧额=(80000-32000)×40%=19200元

第3年折旧额=(80000-32000-19200)×40%=11520元

第4年年初固定资产的账面净值=(80000-32000-19200-11520)=17280元

第4、5年应改为直线法计提折旧

第4年、5年折旧额=(17280-3000)÷2=7140元

【例题·单】甲公司2003年12月投入使用一台设备，该设备原值62万元。预计可使用5年，净残值为2万元，采用年数总和法提取折旧。2005年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为22万元，仍可使用3年，净残值为0，折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为(　)万元。

A.11　　　　　　B.11.2

C.12　　　　　　D.12.4

『正确答案』A

『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20，第二年(62-2)*4/15=16，05年末账面62-20-16=26，大于22，所以减值后为22。06年折旧需要重新计算22*3/(1+2+3)=11万

【例题·单】属于计提房屋折旧时不需要考虑的因素是(　)。

A.实际支付的增值税

B.实际净残值

C.预计使用年限

D.预计工作总量

『正确答案』B

『答案解析』应考虑的是预计净残值。

【例题·单】某企业2008年9月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年折旧额为(　)

A.180万　　　　　B.192万

C.240万　　　　　D.228万

『正确答案』D

『答案解析』一年不是自然年一年，第一年是指08.10-09.9，第二年是指09.10-10.9。09年应该是第一年的9/12+第二年的3/12。所以，5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228

【例题·单】某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为(　)万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

『正确答案』A

『答案解析』固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备

2008年12月31日计提减值前固定资产的账面价值=200-(200-20)/10=182(万元)大于可收回金额，应计提固定资产减值准备=182-120=62万元，2008年12月31日该设备账面价值应为120万元。

【例题·多】下列关于资产可收回金额的表述正确的是(　)

A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流的现值两者之间较高者确定

B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定

E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

『正确答案』CE

『答案解析』可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定;在资产存在减值迹象时，应当对资产进行减值测试，计算资产的可收回金额。

【例题·多】下列各项中，应记入“在建工程”科目的有(　)。

A.购入不需安装的机器设备支付的增值税

B.购入需要安装的机器设备支付的增值税

C.固定资产的改扩建支出

D.不应计入固定资产账面价值的后续支出

E.工程项目领用工程物资

『正确答案』CE

『答案解析』选项AB支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费;选项D：不应计入固定资产账面价值的后续支出，发生的相关费用不计入在建工程。

【例题·多】下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的有(　)。

A.以经营租赁方式出租的机器设备

B.生产车间使用的机器设备

C.行政管理部门使用的办公设备

D.销售部的机器设备

E.未使用的厂房

『正确答案』CE

『答案解析』行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该计入“管理费用”科目，所以选项CE项正确;选项A应计入“其他业务成本”科目;选项B应计入“制造费用”科目;选项D：销售部的机器设备应该计入“销售费用”。

【例题·单】(2007)20×7年末，某公司一台原值为10万元的设备以已出现减值迹象，截止到20×7年12月31日，该设备已累计计提的折旧为5.76万元，其公允价值减去处置费用后的金额为3.5万元，预计未来的现金流量现值为4万元。20×7年12月31日，确认该设备的减值损失为(　)。

A.0　　　　B.0.24万元

C.0.5万元　D.0.74万元

『正确答案』B

『答案解析』10-5.76-4=0.24

【例题·单】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为(　)万元。

A.4 　　B.6　　 C.54 　　D.56

『正确答案』A

『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定资产清理净收益，计入营业外收入。

【例题·单】下列各项业务，不通过“固定资产清理”科目核算的是(　)。

A.对外捐赠转出固定资产

B.盘亏固定资产

C.毁损固定资产

D.对外调拨固定资产

『正确答案』B

『答案解析』盘亏的固定资产先计入“待处理财产损益”，待批准后计入相关科目。

【例题·综】(2010初)7月8日，甲企业出售一项不动产，取得收入10 000 000元，应交营业税500 000 元;该不动产账面原值为40 000 000元，累计折旧为30 000 000元。7月8日，甲企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为(　)。

A.营业税金及附加

B.其他业务成本

C.固定资产清理

D.管理费用

『正确答案』C

『答案解析』借：固定资产清理，贷：应交税金—应交营业税

【例题·单】企业出售不动产应交纳的营业税，应借记的会计科目为(　)。

A.营业税金及附加

B.其他业务成本

C.固定资产清理

D.管理费用

『正确答案』C

『答案解析』企业出售不动产应交纳的营业税，应借记“固定资产清理”。

【例题·单】某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是(　)。

A.以前年度损益调整

B.固定资产清理

C.营业外支出

D.营业外收入

『正确答案』A

『答案解析』盘盈固定资产应计入“以前年度损益调整”。

【例题·多】在“固定资产清理”账户借方登记的是(　)。

A.转入清理的固定资产价值

B.保险公司损失赔偿

C.发生的清理费用

D.由过失人承担的损失

E.材料的收入

『正确答案』AC

『答案解析』转入清理和清理税费计入借方。

考点二　无形资产和其他

【例题·单】(2010)下列有关无形资产摊销和减值的表述中，错误的是(　)。

A.使用寿命不确定的无形资产不摊销

B.无形资产可以采用年限平均法摊销

C.无形资产减值不会影响摊销额的计算

D.无形资产减值损失一经确认不得转回

『正确答案』C

『答案解析』无形资产减值会影响摊销额的计算的。教材288页。

【例题·多】下列各项中，企业可以作为无形资产计价入账的有(　)。

A.接受捐赠的土地使用权

B.购入的专利权

C.外购的商誉

D.专有技术

E.自创的商誉

『正确答案』ABD

『答案解析』商誉不属于无形资产。

【例题·单】2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为(　)万元。

A.0 　　　B.150

C.650　　 D.800

『正确答案』C

『答案解析』研发支出中费用化的部分计入当期利润，资本化的部分计入无形资产成本。

【例题·多】下列关于企业无形资产研发支出会计核算的表述中，正确的有(　)。

A.研究阶段发生的支出，应当全部费用化

B.研究阶段发生的支出，应当全部资本化

C.当无法证明无形资产的有用性时，开发支出应当全部资本化

D.当无法证明无形资产的有用性时，开发支出应当全部费用化

E.当无法区分研究阶段支出和开发阶段支出时，研发支出应当全部费用化

『正确答案』ADE

【例题·单】某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为(　)万元。

A.-2 　　　B.1.6

C.3　　　　 D.8

『正确答案』B

『答案解析』转让无形资产净收益=28-(50-20-5)-1.4=1.6(万元)。

【例题·多】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

A.自用的土地使用权一般应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.所有的无形资产均应从取得当月开始进行摊销

『正确答案』ABD

『答案解析』自用的土地使用权一般应确认为无形资产，但有可能确认为固定资产(没有使用年限的无偿划拨的土地使用权);无形资产可能无法确定使用年限，则不摊销;使用寿命不确定的无形资产不摊销，而是在每年进行减值测试。

【例题·单】2010年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2010年度因该专利权形成的营业利润为(　)万元。

A.-2 　　B.7.5 　　C.8 　　D.9.5

『正确答案』B

『答案解析』营业利润=租金收入10-营业税(10×5%)-无形资产摊销(10÷5)=10-0.5-2=7.5万元。

【例题·单】2008年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。甲公司转让专利权形成的净损失为(　)。

A.12万元　　　　B.13.2万元

C.13.5万元　　　D.14.7万元

『正确答案』D

『答案解析』(70+2)*3/5-30×(1-5%)=14.7

【例题·多】企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有(　)。

A.摊销无形资产成本

B.取得出租无形资产的租金收入

C.研发无形资产发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.出售无形资产取得的净收益

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A可计入“管理费用”或是“其他业务成本”科目;选项B应计入“其他业务收入”科目;选项C可计入“管理费用”科目;选项D应计入“资产减值损失”科目;选项E应计入“营业外收入”科目，E不影响营业利润。

【例题·单】下列关于商誉的说法中错误的是(　)。

A.商誉具有不可辨认性，不属于无形资产

B.企业合并形成的商誉，在企业持续经营期间进行摊销

C.每年年末应对商誉进行减值测试

D.商誉减值损失已经确认，不得转回

『正确答案』B

『答案解析』商誉在企业持续经营期间，不进行摊销。

【例题·多】以下应当计入长期应收款的是(　)。

A.融资租赁方式租出资产产生的应收款项

B.递延方式具有融资性质的销售商品的应收款项

C.筹建期间发生的不能计入各项资产价值的支出

D.经营租入固定资产改良支出

E.应收保险赔偿款

『正确答案』AB

『答案解析』长期应收款主要是指企业采用融资租赁方式租出资产产生的应收款项，以及采用具有融资性质的分期收款销售商品等产生的应收款项等。