2019中级审计师《审计专业相关知识》流动负债管理习题

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知识点：流动负债管理

【例题·单】某企业向银行借入80万元，利率8%，银行要求维持最低8万元的补偿性余额，则该项银行借款的实际利率是(　)。

A.7.2%　　B.8%　　C.8.89%　　D.10%

『正确答案』C

『答案解析』80×8%/72=8.89%

【例题·单】某企业按照“2/10，n/60”的条件购进商品20000元，若放弃现金折扣，则其资金的机会成本率为(　)。

A.12.3%　　　B.12.6%

C.11.4%　　　D.14.7%

『正确答案』D

『答案解析』资金的机会成本率=2%/(1—2%)×360/(60—10)=14.7%

【例题·单】企业购买商品，销货企业给出的信用条件是“1/10，n/30”，则下列说法不正确的是(　)。

A.如果企业可以获得利率为15%的短期借款，则应该享受现金折扣

B.如果短期投资可以获得25%的收益率，则企业应该放弃现金折扣

C.如果信用条件变为“2/10，n/30”，则放弃现金折扣成本会降低

D.如果在原来信用条件基础上延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高

『正确答案』C

『答案解析』放弃现金折扣的成本=折扣百分比÷(1-折扣百分比)×[360÷(信用期-折扣期)]，由公式可知，折扣百分比、折扣期与放弃现金折扣的成本成同方向变动，信用期与放弃现金折扣的成本成反方向变动，可以得出选项C错误，选项D正确;代入公式计算放弃现金折扣成本=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]=18.18%，可以得出选项A、B是正确的。

【例题·多】下列各项中，能影响商业信用筹资量大小的有(　)。

A.信用额度

B.最迟付款期限

C.现金折扣期

D.现金折扣率

E.可抵押资产

『正确答案』ABCD

【例题·多】放弃现金折扣的成本受折扣百分比、折扣期和信用期的影响。下列各项中，使放弃现金折扣成本提高的情况有(　)。

A.信用期、折扣期不变，折扣百分比提高

B.折扣期、折扣百分比不变，信用期延长

C.折扣百分比不变，信用期和折扣期等量延长

D.折扣百分比、信用期不变，折扣期延长、

『正确答案』AD

『答案解析』

折扣百分比提高后左边计算式的分子变大，分母变小，所以放弃现金折扣成本提高，A正确;信用期延长，公式的分母增大，所以放弃现金折扣成本降低，B不正确;信用期和折扣期等量延长，公式的分子、分母均不变，所以放弃现金折扣成本不变，C不正确;折扣期延长，公式的分母变小，所以放弃现金折扣成本提高，D正确。

【例题·多】下列各项中关于短期融资券说法正确的有(　)。

A.待偿还融资券余额不超过净资产的30%

B.发行者必须最近三个会计年度盈利

C.筹资风险大

D.短期融资券利率加上发行成本一般低于同期银行贷款利率

E.期限最多365天

『正确答案』CDE

『答案解析』短期融资债券待偿还的短期融资券余额不得超过净资产的40%;发行者必须最近一个会计年度盈利;近三年发行的融资券没有延期支付利息的情形。

【例题·多】下列各项中，属于商业信用筹资方式的有(　)。

A.预收账款　　B.融资租赁

C.应付票据　　D.保证借款

E.应付账款

『正确答案』ACE

『答案解析』商业信用的形式包括：应付账款、应付票据、预收货款等形式。

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