2019年中级审计师《审计理论与实务》销售与收款循环的审计多选习题

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1.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有( )。

A.对存货进行监盘

B.核对主营业务收入总账和明细账

C.计算重要产品的毛利率并与上期比较

D.核对比较有关发票、运单、收据的日期

E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

【答案】DE

2.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有( )。

A.处理客户订单

B.批准赊销信用

C.签订销售合同

D.收取销售货款

E.记录营业收入明细账

【答案】BDE

【解析】选项B，批准赊销信用应当由信用管理部门批准;选项D，收取销售货款应当由财务部门负责;选项E，记录营业收入明细账应当由财务部门负责。

3.下列属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有( )

A.处理请购单

B.批准赊销信用

C.验收商品和劳务

D.开具销售发票

E.审批坏账的核销

【答案】BDE

【解析】选项A和C属于采购与付款循环的环节。

4.企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于( )。

A.赊销的批准

B.发货的审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

【答案】AB

5.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有( )。

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取货款

E.收取货款与登记应收账款

【答案】ABDE

【解析】本题考查对销售与收款循环内部控制的理解。根据内部控制职责分工控制的要求，选项A、B、D、E所述内容应当相互独立。

6.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有( )。

A.货物的发出必须有经批准的销货单

B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件

D.由专人调查每个客户的信用状况

E.由专人保管应收票据

【答案】ABCE

【解析】选项D属于授权程序。

7.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是( )。

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

【答案】D

【解析】A、B、C属于控制测试，无法获取销售业务是否真实发生的直接证据。

8.被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有( )

A.主营业务收入明细账

B.现金日记账

C.银行存款日记账

D.应收票据明细账

E.应付账款明细账

【答案】ABC

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